Экономика России: умеренный темп роста

По оценке Всемирного банка, экономика России вернулась к росту, и по итогам 2017 года ее

Как расширить «территорию финансовой безопасности»

Как расширить «территорию финансовой безопасности»

11 октября 2017 года в Москве прошла II Международная конференция по защите прав потребителей

ОСТРАЯ КРЕДИТНАЯ НЕДОСТАТОЧНОСТЬ

В общем финансировании инвестиций в основной капитал доля банковских кредитов по экспертным

Сбербанк развивает деловые связи России и Китая

Семь российских и китайских компаний провели переговоры о сотрудничестве на площадке

МВФ повысил прогноз ВВП

Рост ВВП РФ будет значительно отставать от роста мировой экономики

Роуминг будет до нового года

ФАС пригрозил операторам мерами воздействия

Либерализация ОСАГО

Госрегулирование планируется отменить в 2020 г

Митио Каку: «Мы сможем пересылать свои эмоции и чувства через сети»

Такое заявление профессор Городского университета Нью-Йорка, специалист в области

ЛЕДЯНОЙ БЮДЖЕТ

О федеральном бюджете писать непросто. Документ этот огромный, выделить главное,

«Галс-Девелопмент» вдвое увеличила денежные поступления от продажи и аренды в 2017 году

Общая сумма поступлений от продажи недвижимости и арендной деятельности составила около 24,5

РОСКОШНЫЕ И ДОРОГИЕ

Для мировых автомобильных брендов класса «люкс» Россия была и остается одним из основных

В Россию пришел первый в мире игровой ноутбук с изогнутым экраном Predator 21 X за 700 тыс. рублей

В Россию пришел первый в мире игровой ноутбук с изогнутым экраном Predator 21 X за 700 тыс. рублей

Компания Aser объявила о старте продаж этой флагманской модели, которая не имеет себе равных

Солнце в бокале

Благодаря кризису 2014–2016 годов россияне открыли для себя много новых вин, а их интерес

Forbes назвал богатейшие «семейные кланы»

Состояние 10 богатейших семей оценивается в 27 млрд долларов

Нашествие пивоваров

Пивоваренная отрасль России переживает трудные времена. За последние 10 лет производство

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»


Вопросы и ответы   03.04.2017 13:07:28

Освобождение от налогообложения прибыли КИК

Андрей Илларионов налоговый консультант ГК «РЕЗУЛЬТАТ»


Вопрос: Может ли совокупность этих налогов быть использована в качестве показателя «Н» при расчете эффективной ставки налогообложения по п.п. 3 п. 1 ст. 25.13–1 НК РФ исходя из следующего примера: прибыль до налогообложения по неконсолидированной финансовой аудированной МСФО отчетности КИК — 100; налог на корпорации — 13; надбавка за солидарность — 1; промысловый налог — 14.

Ответ: Эффективная налоговая ставка рассчитывается по формуле:

Ст эфф = Н / П х 100%,

где Ст эфф — эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) иностранной организации;

Н — сумма налога с дохода (прибыли), исчисленного иностранной организацией и ее обособленными подразделениями в соответствии со своим личным законом, и налога на доходы, удержанного с доходов (прибыли) такой организации у источника выплаты таких доходов;

П — сумма дохода (прибыли) иностранной организации.

В соответствии с Соглашением между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество» действия соглашения распространяются с российской стороны на налог на прибыль, со стороны ФРГ на следующие налоги: налог на корпорации; надбавка за солидарность; промысловый налог.

Поэтому совокупность налогов (налог на корпорации, надбавка за солидарность, промысловый налог) должна быть использована в качестве показателя «Н» при расчете эффективной ставки налогообложения.

Вопрос: Подлежит ли корректировке показатель прибыли до налогообложения по финансовой отчетности «П» (при расчете эффективной ставки налогообложения) кроме выплаченных дивидендов на суммы по п. 3 ст. 309.1 НК РФ.

Ответ: В соответствии с п. 3.1 ст. 309.1 НК РФ такая корректировка предусмотрена лишь в случае реализации или иного выбытия долей в уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных финансовых инструментов.

В этом случае убыток контролируемой иностранной компании корректируется на суммы от их переоценки (в случае, если такая переоценка производилась), в том числе убытка от их обесценения, за период, за который в соответствии с личным законом такой компании составляется финансовая отчетность за финансовый год, начавшийся в 2015 г., и за все последующие периоды.

Следует отметить, что при определении прибыли КИК не учитываются доходы в виде дивидендов, источником выплаты которых являются российские организации, если контролирующее лицо этой контролируемой иностранной компании имеет фактическое право на такие доходы с учетом положений ст. 312 НК РФ.

Вопрос: В случае если КИК был получен убыток по аудированной МСФО отчетности на 1 января 2015 г. (сумма в пределах 3 лет до 1.01.15 г.), каким образом он используется в уменьшение прибыли КИК последующих периодов, например, исходя из следующего: убыток на 1.01.15 г. — 800 млн руб.; прибыль 2015 г. — 150 млн руб.; прибыль 2016 г. — 29 млн руб.; прибыль 2017 г. — 9 млн руб.; прибыль 2018 г. — 650 млн руб. с учетом п. 7 ст. 25.15 НК РФ.

Ответ: Убыток, полученный КИК до 1 января 2015 г., по данным финансовой отчетности, составляемой в соответствии с ее личным законом, может быть перенесен на будущие периоды в сумме, не превышающей сумму убытка за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 г., и учтен при определении налоговой базы этой компании.

Таким образом, убыток 2015 г. КИК может быть учтен в сумме убытка КИК за период 2012—2014 гг. Исходя из прямого толкования данной нормы следует, что если в период 2012—2014 гг. убытка не было, то данный убыток в целях налогообложения учесть нельзя.

Вопросы и ответы   03.04.2017 13:07:28   


Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.

ТОП-10