Правительство одобрило бюджет

Расходы бюджета увеличены

ЦБ снизил ставку до 8,5%

Курс рубля не изменился

Инфляция будет низкой

Годовая инфляция опережает цель ЦБ

Рекордный долг США

Госдолг США достиг рекордных размеров

Физбанкрот

Потенциальных банкротов в России остается значительно больше, чем фактически

ЦБ снизил ставку до 8,5%

Курс рубля не изменился

Задорнов возглавит «Открытие»

Задорнов возглавит «Открытие»

Задорнов вступит в должности через несколько месяцев

На кампусе Московской школы управления СКОЛКОВО прошли дебаты Safety Leaders

Дебаты состояли из 4 секций: кибербезопасность, финансовая грамотность, безопасность на

Модерн токен

Капитализация криптовалют бьет рекорды, а государства пытаются встроить новые рынки в старое

Владимир Мау о Московском финансовом форуме и банковском кризисе

Ректор Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте

Солнце в бокале

Благодаря кризису 2014–2016 годов россияне открыли для себя много новых вин, а их интерес

Forbes назвал богатейшие «семейные кланы»

Состояние 10 богатейших семей оценивается в 27 млрд долларов

Нашествие пивоваров

Пивоваренная отрасль России переживает трудные времена. За последние 10 лет производство

Хлеб на вес золота

Может ли буханка быть предметом роскоши? Хлеб как товар повседневного спроса менее всего

Как библиотека может стать банком

Книга как капитал. К Карлу Марксу не относится

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»

Вопросы и ответы   22.08.2017 14:45:41

Какой документ подтвердит право иностранной организации на получение дохода?

Андрей Илларионов налоговый консультант ГК «РЕЗУЛЬТАТ»


Иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что она имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российской Федерацией подписан международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения (п. 1 ст. 312 НК РФ). Подтверждение (сертификат) должно быть заверено компетентным органом, указанным в международном договоре соответствующего иностранного государства.

Законом не установлены содержательные критерии и формальные требования к использованию сертификатов в целях подтверждения налогового статуса в иностранном государстве. В письме Минфина России от 19.08.2015 г. № 03–08–05/47828 сказано, что иностранная компания не должна ежегодно представлять налоговому агенту, выплачивающему ей доход, подтверждение своего постоянного местонахождения (резидентства) в соответствующем иностранном государстве, с которым РФ заключила международный договор о льготном режиме налогообложения. Доходы иностранной компании не привязаны к конкретному налоговому периоду, поэтому сертификат нужно представить налоговому агенту до даты выплаты дохода, а не в каждом налоговом периоде. Такого же подхода придерживаются и суды: наличие сертификатов резидентства за более ранний и последующий периоды относительно момента выплаты дохода не влияет на право избежания двойного налогообложения, предусмотренное нормами международных соглашений (Определение ВС РФ от 23.09.2014 № 305-ЭС14–1210). Учитывая наличие обширной положительной судебной практики по вопросу периодичности представления иностранной компанией сертификата для подтверждения налогового статуса налогоплательщика в иностранном государстве, можно предположить, что Минфин и впредь будет придерживаться вышеизложенной позиции. Справедливость данного вывода подтверждает письмо Минфина РФ от 07.11.2013 № 03–01–13/01/47571. При этом ответственность за представление сертификатов о налоговом резидентстве иностранной компанией после фактической уплаты налога НК РФ не предусмотрена. Следовательно, в такой ситуации инспекторы не вправе начислить пени налоговому агенту за период с момента выплаты доходов иностранному контрагенту до получения сертификата о резидентстве от него (проставления апостиля на сертификатах, если это указано в межправительственных соглашениях во избежание двойного налогообложения). Об этом говорится в письме Минфина РФ от 15.07.2015 г. № 03–08–13/40642, а также в ряде судебных актов (Определения ВС РФ от 12.01.2015 № 8231-ПЭК14 по делу № А40–14698/2013 и № 305-ЭС14–1210 по делу № А40–14698/2013). Единственной формальностью, которая может быть потребована для удостоверения подлинности подписи, печати или штампа, скрепляющих данные документы, является проставление апостиля компетентным органом государства, в котором они были оформлены. Однако проставление апостиля не может быть потребовано, если законы, правила или обычаи, действующие в государстве, в котором представлен документ, либо договоренности между двумя или несколькими государствами отменяют или упрощают данную процедуру или освобождают документ от легализации. Требование российской стороной проставления апостиля может привести к тому, что налоговые органы иностранных государств изменят требования к выданным в России официальным документам, и к ним может быть предъявлено требование апостилирования. Это усложнит оформление документов для российских налогоплательщиков и затруднит обмен информацией между компетентными органами Российской Федерации и иностранных государств. Из вышеизложенного следует, что нет единого формата для документа, подтверждающего право на получение дохода иностранной организацией. Для оформления сертификата резидента, подтверждающего право получения дохода на дату совершения сделки, иностранная организация должна обратиться в свой налоговый орган. Российскому партнеру нужно представить сертификат и его перевод на русский язык.

Вопросы и ответы   22.08.2017 14:45:41   


Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.

ТОП-10