Назад в стагнацию

Оживление экономики перечеркнул крепкий рубль

Биржи Европы рухнули

Биржи Европы рухнули

Трамп опубликовал налоговую инициативу

Японский премьер едет с проектами

Японцы покажут жителям Курил цивилизацию

Нефть дешевеет

США снова могут уронить рубль

ВВП РФ в марте вырос

ВЭБ говорит о выходе экономики РФ из рецессии

ЦБ припустил от рубля

Как поддержать рубль в новых условиях?

Банк России перешел на бег трусцой

Банк России перешел на бег трусцой

ЦБ указал рублю на спуск

ЦБ может снизить ставку до 9,25%

Рубль надо снижать

ЦБ снизит ставку до 9,5%

Банки должны выполнить требования по обязательным резервам

Инфляция приподнимает голову

Рост инфляции временный и не влияет на решение ЦБ по ставке

Силуанов зашел в ВТБ

Министр финансов сменил в набсовете своего зама Моисеева

Медведев поручил лечиться отечественным

Медведев поручил лечиться отечественным

Новый законопроект поддержит российскую фарму

Зов кресла

Серьезные изменения в кабинете министров не за горами, в один голос утверждают источники,

Кудрин: все продать

400 млрд рублей от приватизации дополнительно

Прожиточный минимум увеличат

Документы уже поступили в правительство

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»

Экспертиза

Все плюсы и минусы замены налога на добавленную стоимость налогом с продаж

 

18.06.2012



НДС налогом с продаж заменить нельзя оставить!

Где ставим запятую?

По нашему мнению, лучше будет увидеть все плюсы и минусы замены НДС налогом с продаж на цифровом примере.

Для проведения сравнения, так или иначе, придется использовать показатель добавленной стоимости. Рассмотрим самый минимум этапов создания товаров и доведение их до конечного потребителя через розничную торговую сеть, т. е. этапы следующие: добыча, обработка, опт, розница, потребитель. Следует отметить, и это важно, что на практике этапов движения товаров бывает гораздо больше и предугадать, сколько их может быть весьма трудоемко, а в отдельных случаях невозможно. Допустим, что каждое предприятие добавляет к закупленному сырью или товару 10 000 руб. (добавленная стоимость). Для наглядности механизм взимания НДС по ставке 18% приведен в таблице № 1.

Таблица 1

Механизм взимания НДС (ставка 18%)

Этап движения товара

Стоимость, без НДС

Налог на добавленную стоимость

покупки (из графы 3 предыдущей строки)

продажи (графа 2 + добавленная стоимость)  

при покупке (из графы 5 предыдущей строки)

при продаже (гр.3 х 18%)

вносимый в бюджет (гр.5 - гр.4)

1

2

3

4

5

6

Добывающее предприятие

-

10 000

-

1800

1800

Обрабатывающее предприятие

10 000

20 000

1800

3600

1800

Оптовая организация

20 000

30 000

3600

5400

1800

Розничная организация

30 000

40 000

5400

7200

1800

Конечный потребитель

40 000

-

7200

-

-

Из табл. 1 видно, что каждое предприятие, добавляя 10 000 руб., вносит в бюджет ни больше, ни меньше 1800 руб., а всего конечный потребитель заплатит 7200 руб. Перефразируя известную фразу экономической теории, можно сказать: на равную добавленную стоимость — равная сумма налога.

Теперь посмотрим, как ведет себя точно в таких же условиях налог с продаж. При этом напомним, что налог с продаж берется с выручки и никаких вычетов налога, уплаченного продавцу (как при взимании НДС), законодателями не предусматривается (иначе это будет НДС). Именно такая простота исчисления налога с продаж и рассматривается сторонниками его введения как преимущество. Для продолжения примера необходимо отметить, что если мы отменяем один налог, то при введении нового налога должны учитывать, что в бюджете не должно быть выпадающих доходов (т. е. поступившая сумма вновь введенного налога не должна быть меньше суммы поступлений отмененного налога). Для соблюдения данного условия, по нашим подсчетам, на этих четырех этапах вместо ставки НДС 18% должна применяться ставка налога с продаж в 7% (табл. 2).

Таблица 2

Механизм взимания налога с продаж (ставка 7%)

Этап движения товара

Стоимость

Налог с продаж (гр.3 х 7%)

покупки (сумма граф 3 и 4 предыдущей строки)

продажи (графа 2 + добавленная стоимость)

1

2

3

4

Добывающее предприятие

-

10 000

700

Обрабатывающее предприятие

10 700

20 700

1449

Оптовая организация

22 149

32 149

2250

Розничная организация

34 399

44 399

3108

Конечный потребитель

47 507

-

-

Из табл. 2 можно увидеть, что конечный потребитель заплатит налог с продаж в сумме 7507 руб. (47 507 руб. — 40 000 руб.), т. е. в сравнении с НДС (7200 руб.) выпадающих доходов быть не должно. Но фактическая ставка налога при этом составит 18,8% (7507: 40 000×100). Такой рост ставки при взимании налога с продаж обусловлен тем, что налогом облагается не только выручка, но и налог, уплаченный продавцу сырья и товаров, заложенный в их цену и не предъявляемый отдельной суммой и, как уже упоминалось, невычитаемый (иначе это будет НДС).

Казалось бы, выпадающих доходов нет, фактическая ставка налога почти такая же, как при взимании НДС, исчисление налога производится по более простому алгоритму. Рука может потянуться поставить в фразе: «НДС налогом с продаж заменить нельзя оставить!» запятую после слова «заменить».

Но не будем спешить с выводами и сделаем еще несколько вычислений. Допустим, что при движении сырья и товаров было не 4 этапа, а 5 (например, в оптовом звене был не один, а два продавца). Добавленная стоимость такая же — 10 000 руб. Тогда конечный потребитель уплатит НДС в сумме 9000 руб. (50 000 руб. х 18%), т. е. фактическая ставка составит 18%. А вот для подсчета фактической ставки налога с продаж следует произвести некоторые расчеты. Выручка для исчисления налога с продаж составит 57 507 руб. (47 507 руб. + 10 000 руб.). Сумма налога с выручки — 4026 руб. (57 507 руб. х 7%). Общая сумма налога с конечного потребителя — 11 533 руб. (57 507 руб. + 4026 руб. — 50 000 руб.). И фактическая ставка налога уже составит 23% (11 533 руб. : 50 000 руб. х 100).

Думается, что после таких расчетов проблем с постановкой запятой в фразе: «НДС налогом с продаж заменить нельзя оставить!» не возникнет.

Игорь Зуйков,
к.э.н, эксперт «Финансовой газеты»

18.06.2012   

Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Задавать вопросы могут только участники Клуба читателей. Если вы уже зарегистрировались, войдите в Клуб читателей. Чтобы стать участником Клуба читателей, вам необходимо зарегистрироваться.