Благотворительность - не удел избранных

Участие в благотворительных программах, помощь больным и животным давно стала неотъемлемой

Вероломное падение

Последние данные Росстата в декабре 2017 года шокировали многих – индекс

100 КРУПНЕЙШИХ БАНКОВ. Рейтинг по размеру капитала

Третий квартал стоил иного года по масштабам произошедших в отечественной банковской системе

Новогодние инвестиции

Последняя неделя перед Новым годом исторически является отличным временем для покупки акций.

Призраки роста ВВП

В 13-ый раз Владимир Путин провел большую пресс-конференцию. Вопросов было, как всегда,

Продажи авто растут

Самой продаваемой стала LADA

События 2017: турецкие томаты, рекордный урожай зерна, антитабачное законодательство

Возвращение турецких томатов в Россию, рекордный урожай зерна, смена лидера в продуктовой

Оттепель ресторанного дела

Похоже, что после двухлетней кризисной «заморозки» ресторанный бизнес начинает оттаивать. Об

Ставки сделаны

На очередном заседании Федеральной резервной системы США ведомство повысило ставки на 0,25

Закон о криптовалютах

Закон может быть принят до конца марта

Московские кадеты дали присягу в Зале Воинской Славы

22 декабря в московском Музее Победы состоялось торжественное принятие присяги кадетов Школы

Красота имеет потенциал

Красота имеет потенциал

Благодаря стремлению к здоровому образу жизни уже сегодня люди старше 50 лет могут выглядеть

Игристое настроение бизнеса

В преддверии Нового года игристая тема приобретает особую актуальность. Сразу внесем ясность

Дорогое время

Для успешных людей часы уже давно перестали выполнять свою изначальную функцию хронографа.

Самый роскошный рост

В этом году заметный доход принесли не только такие   традиционные виды инвестиций,

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»


Экспертиза

Налоговый инвестиционный кредит

 

25.12.2017



Как снизить налоговую нагрузку и оправдать вложения в бизнес

Часто мы слышим о том, что предпринимательская деятельность поддерживается государством. При этом размеры налогов настолько высокие, что приходится задуматься, а стоит ли создавать бизнес. Однако налоговую нагрузку можно снизить. На основании некоторых положений НК РФ предприятие имеет право уменьшить размеры налогов. Кроме того, можно законно оформить изменение сроков уплаты налога с обязанностью поэтапно выплачивать кредит по начисленным процентам. Такой договор оформляют на определенный промежуток времени, и в нем фиксируется установленная сумма понижения налогов. Это и называется инвестиционный налоговый кредит. Рассмотрим ситуации, когда можно рассчитывать на кредит, а когда – на рассрочку.

Чем отличается инвестиционный налоговый кредит от рассрочки

Изменение срока уплаты налогов (страховых взносов) является рассрочкой платежа (ст. 64 НК РФ). Такой рассрочкой организация может воспользоваться при определенных условиях:

1) причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) не предоставление или несвоевременное предоставление бюджетных денег получателю бюджетных средств для своевременного исполнения обязанности по уплате налога, а также оплаты лицом услуг для государственных, муниципальных нужд;

3) сезонность деятельности;

4) основания для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

6) невозможность единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащих уплате по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения требования;

7) если уплата налогов может повлечь несостоятельность компании и приведет к банкротству;

Организация может воспользоваться рассрочкой при наличии трудностей. Такой вывод следует из анализа перечня условий. При этом решение принимает ИФНС. Для этого организация должна предоставить документы, подтверждающие, что организация не может уплачивать налоги не по своей инициативе, а в силу непреодолимых в данный момент обстоятельств.

Рассрочка может быть предоставлена на срок не более трех лет.

Кредит – это уменьшение платежей по налогу в течение определенного периода с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Период кредита – от одного года до пяти лет. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль организации, а также по региональным и местным налогам.

Условия для получения инвестиционного кредита установлены статьей 67 НК РФ:

1) научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы либо техническое перевооружение производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду;

2) создание новых или совершенствование применяемых технологий, новых видов сырья или материалов;

3) выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению;

4) выполнение государственного оборонного заказа;

5) инвестиции в создание объектов, имеющих наивысший класс энергетической эффективности. Например, многоквартирных домов или относящихся к возобновляемым источников энергии, имеющих коэффициент полезного действия более чем 57%;

6) включение организации в реестр резидентов зоны территориального развития.

Инвестиционный кредит, в отличие от рассрочки уплаты, предоставляется организациям, которые ведут определенную деятельность. Если компания реализует несколько видов деятельности, в том числе по оборонному заказу, то в этом случае лучше обратиться за инвестиционным налоговым кредитом.

Ставка инвестиционного налогового кредита

Ставка по инвестиционному налоговому кредиту может быть предоставлена в пределе не менее 1/2 и не превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ. Ставка устанавливается на региональном уровне. Например: 

Регион

Ставка

Основание 

Москва

1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ

 

Закон г. Москвы от 09.02.2000 № 1 «О дополнительных основаниях и условиях изменения сроков уплаты налогов и сборов»

 

Московская область (Дмитровский район)

1/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ

 

Решение Совета депутатов Дмитровского района МО от 09.04.1999 № 153/31

 

Краснодарский край

1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ

 

Закон Краснодарского края от 02.07.2004 № 731-КЗ «О стимулировании инвестиционной деятельности в Краснодарском крае»

  


В каждом регионе ставки отличаются и напрямую зависят от ставки рефинансирования. Следует обратить внимание, что в последнее время ставка рефинансирования часто меняется. С 1 января 2016 года Банк России не устанавливает значение ставки рефинансирования.

За 2017 год ставка менялась неоднократно:

Срок, с которого установлена ставка

Размер ставки рефинансирования (%, годовых)

Где опубликовано

с 30 октября 2017 г.

8,25

Информация Банка России от 27.10.2017 г.

с 18 сентября 2017 г.

8,5

Информация Банка России от 15.09.2017 г.

с 19 июня 2017 г.

9

Информация Банка России от 16.06.2017 г.

со 2 мая 2017 г.

9,25

Информация Банка России от 28.04.2017 г.

с 27 марта 2017 г.

9,75

Информация Банка России от 24.03.2017 г.

Как получить инвестиционный кредит

Рассмотрим ситуацию на примере Московской области при получении инвестиционного налогового кредита в Дмитровском районе.

Приобретение организацией технологического оборудования, машин и механизмов, транспортных средств производственного назначения для осуществления реконструкции или технического перевооружения производства.

Приобретение организацией оборудования для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ при реконструкции или техническом перевооружении производства.

Приобретение организацией оборудования для защиты окружающей среды от загрязнения промышленными отходами.

Осуществление организацией инвестиционной деятельности в Дмитровском районе по следующим направлениям:

 производство и переработка сельскохозяйственной продукции;

 производство и сервисное обслуживание оборудования, техники для сельского хозяйства;

производство продукции для нужд здравоохранения;

 производство продукции для нужд народного образования;

 производство продукции для нужд городского хозяйства;

 строительная деятельность;

 производство строительных материалов;

 производство продукции текстильной и легкой промышленности.

Осуществление организацией внедренческой или инновационной деятельности, направленной на создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов.

Выполнение организацией на контрактной (договорной) основе муниципального заказа на закупку и поставку товаров, производство работ и оказание услуг для обеспечения муниципальных учреждений, финансируемых из бюджета Дмитровского района Московской области.

В Краснодарском крае установлено дополнительное условие к требованиям: реализация инвестором одобренного инвестиционного проекта. Если организация будет претендовать на кредит по дополнительному условию, то она должна соответствовать следующим требованиям:

1) отсутствие просроченной задолженности по платежам в бюджеты бюджетной системы РФ, а также по ранее предоставленным отсрочкам, рассрочкам и инвестиционным налоговым кредитам;

2) заявитель не должен находиться в стадии реорганизации, ликвидации или банкротства.

100%-ная гарантия получения инвестиционного налогового кредита

Такая гарантия есть в случае, если отсутствуют следующие основания:

1) возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;

2) в производстве находится дело о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении в области налогов, сборов, страховых взносов, таможенного дела в части налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза;

3) имеются достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехать за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;

4) в течение трех лет, предшествующих дню подачи этим лицом заявления об изменении срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов, органом, указанным в статье 63 настоящего Кодекса, было вынесено решение о прекращении действия ранее предоставленной отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита в связи с нарушением условий соответствующего изменения срока уплаты налога, сбора и (или) страховых взносов.

В том случае, если документы будут предоставлены не в полном объеме, то организации откажут в предоставлении такого кредита.

Получен кредит, и можно спать спокойно

Организация должна соответствовать условиям договора на протяжении его действия. Так, на примере Московской области можно отметить, что в случае получения от налоговых органов по месту учета организации через Управление ФНС России по Московской области информации об обстоятельствах, исключающих изменение срока уплаты налога и сбора, Министерство инвестиций и инноваций Московской области принимает решение об отмене ранее принятого решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита и предпринимает меры, необходимые для расторжения договора об инвестиционном налоговом кредите.

При этом в договоре на территории Московской области в договоре на получение налогового кредита прописан следующий пункт: если организация, получившая кредит в связи с выполнением ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставлением ею особо важных услуг населению, нарушает свои обязательства, то она обязана не позднее трех месяцев со дня расторжения настоящего договора уплатить всю сумму неуплаченного налога и проценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия настоящего договора, исходя из ставки, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ.

Последствия расторжения такого договора очень плачевны, ведь соответствовать условиям и собирать все необходимые документы организация решила не просто из прихоти, а из экономического состояния.

Итоговые отличия кредита и рассрочки

Почти ежедневно мы слышим с экранов телевизора о том, что банки предоставляют кредиты для предпринимательской деятельности на льготных условиях. А так ли это?

При выдаче кредита банки смотрят на кредитную историю. Источники, формирующие кредитные истории, предоставляют информацию в бюро кредитных историй в срок, предусмотренный договором о предоставлении информации, но не позднее пяти рабочих дней со дня совершения действия (наступления события), информация о котором входит в состав кредитной истории, либо со дня, когда источнику формирования кредитной истории стало известно о совершении такого действия (наступлении такого события).

А если организация не имеет кредитной истории, то уменьшается шанс на получение кредита. Ведь в этом случае банк не может заранее предположить, будет ли организация платежеспособна или нет. 

Ставка кредита – тоже немаловажный момент.

В настоящее время в Сбербанке РФ есть кредит «Бизнес-Оборот». При получении такого кредита ставка составляет 11, 8%. Очевидно, что это большие затраты для организации.

Одним из главных моментов, на который необходимо обратить при подаче документов на инвестиционный налоговый кредит, это то, что проценты по инвестиционному налоговому кредиту в отличие от процентов по кредиту, взятому в банке, не относятся к процентам по заимствованиям гражданско-правового характера и, соответственно, не могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.

Итог:

Мы рассмотрели основные моменты и условия получения инвестиционного налогового кредита и сравнили с кредитом, взятым в банке. Вывод однозначен: взять инвестиционный налоговый кредит даже при условии, что организация не сможет учесть в расходах по налогу на прибыль сумму процентов, будет выгоднее для оптимизации деятельности компании. Кредит поможет уменьшить налоговую нагрузку. 

25.12.2017   

Закрыть
Логин:
Пароль:
Забыли свой пароль?
Задавать вопросы могут только участники Клуба читателей. Если вы уже зарегистрировались, войдите в Клуб читателей. Чтобы стать участником Клуба читателей, вам необходимо зарегистрироваться.