Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год

Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год

Как правильно заполнять.
Консультации / Тенгиз Бурсулая 19 Мар 2018, 12:15
Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год

Справка по форме 2-НДФЛ – один из наиболее востребованных документов. Ее составляет и предъявляет в контролирующие органы налоговый агент, то есть предприниматель или организация, выплатившие подчиненным деньги, иной доход.

2-НДФЛ – справка о доходах физического лица, которая применяется как для налоговой отчетности, так и для личных целей налогоплательщиков. В ней отражаются величина доходов и сумма удержанного НДФЛ за отчетный период. В ИФНС эту форму подают организации и предприниматели, выплачивающие доходы физическим лицам. Справка заполняется по каждому человеку отдельно. Форма справки и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 30.11.2015 № ММВ‑7-11/485@ (последняя редакция по приказу ФНС от 17.01.2018 № ММВ‑7-11/19@).

Справка 2-НДФЛ с признаком 1 представляется по каждому физлицу, которому организация выплачивала доходы, кроме тех, кому она выплачивала только доходы (пп. 1 п. 1 ст. 227, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 2 ст. 230 НК РФ, письма Минфина от 07.03.2014 № 03-04–06/10185, ФНС от 02.02.2015 № БС‑4-11/1443@):

▪          по договорам купли-продажи;

▪          по договорам, заключенным с ними как с предпринимателями;

▪          в виде дивидендов (если организация – АО).

Справку 2-НДФЛ с признаком 2 надо представить на тех физлиц, с доходов которых организация не смогла полностью удержать исчисленный НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки).

Такая ситуация возможна, например, при вручении физическому лицу, не являющемуся работником организации, неденежного подарка стоимостью больше 4000 руб.

По этим же людям надо сдать и справку 2-НДФЛ с признаком 1 (письмо ФНС от 30.03.2016 № БС‑4–11/5443). 

Куда требуется справка 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ оформляется:

▪          для представления в налоговую инспекцию (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ);

▪          для выдачи физическому лицу на основании заявления последнего (п. 3 ст. 230 НК РФ).

В налоговую инспекцию справка должна быть обязательно представлена в двух случаях:

1. Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых он должен удержать и перечислить подоходный налог в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

2. Налоговым агентом были выплачены доходы, с которых не было возможности удержать налог. В такой ситуации налоговому агенту не позднее 2 месяцев по истечении налогового периода нужно известить инспекцию о невозможности удержать налог и по итогам налогового периода подать сведения по форме 2-НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если физическое лицо обращается к налоговому агенту с заявлением о выдаче справки 2-НДФЛ, то, скорее всего, она нужна ему для:

▪          передачи на новое место работы, чтобы получить стандартные налоговые вычеты, поскольку для предоставления таких вычетов учитываются все доходы с начала года, включая доходы, полученные от прежнего работодателя (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ);

▪          составления декларации 3-НДФЛ, заполняемой на основе сведений из справки 2-НДФЛ;

▪          представления по иному месту требования (например, при оформлении кредита в банке).

Налогоплательщик не обязан сообщать, для каких целей ему понадобилась или куда нужна справка 2-НДФЛ.

Налоговый агент при этом не может отказать в выдаче справки.

Срок представления справок 2-НДФЛ зависит от того, какая цифра проставлена в поле «Признак».

Печать на справке не нужна. Форма справки и Порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ‑7-11/485@, не требуют проставления печати (см. также письмо ФНС России от 17.02.2016 № БС‑4-11/2577@).

Справку подписывает руководитель организации либо любое должностное лицо, уполномоченное на это внутренними документами компании (например, приказом руководителя).

Справку также может подписать кто-нибудь по доверенности (п. п. 1, 4 ст. 26, ст. 27, п. 3 ст. 29 НК РФ, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В частности, справку может подписать главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер, отвечающий за расчет зарплаты.

Штрихкод в справке 2-НДФЛ нужен для того, чтобы налоговый орган мог обрабатывать эти справки автоматически с помощью сканеров (см. Информационное сообщение ФНС России «О сдаче отчетности на бланках со штрих-кодом»).

Штрихкод является частью утвержденной формы справки 2-НДФЛ, поэтому удалять его нельзя.

Инспекторы могут решить, что справка без штрихкода составлена не по форме, и отказать в ее приеме.

Чтобы справка прошла автоматизированную обработку без ошибок, лучше не скреплять (не сшивать) несколько листов справки и не повреждать штрихкод.

НДФЛ с признаком 2

НДФЛ с признаком 1

не позднее 1 марта 2018 года

не позднее 2 апреля 2018 года (так как 1 апреля 2017 года – выходной день)


Штрафные санкции

Если не сдать справки 2-НДФЛ вовремя, то одновременно может быть наложено два штрафа:

▪          на организацию – в размере 200 руб. за каждую справку;

▪          на должностное лицо организации – в размере от 300 до 500 руб.

Если ИФНС обнаружит, что в справке 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения, например некорректный ИНН (присвоенный иному лицу), на организацию будет наложен штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК РФ, письма Минфина от 30.06.2016 № 03-04-06/38424, ФНС от 09.08.2016 № ГД‑4-11/14515 (п. 3), от 19.07.2016 № БС‑4-11/13012).

Штрафа за недостоверные данные можно избежать, если налоговый агент самостоятельно выявит ошибку в справке 2-НДФЛ за 2017 год и своевременно (до того как ошибку найдет ИФНС) подаст корректирующую справку 2-НДФЛ. Однако досрочная подача справок от штрафа не поможет.

К примеру, организация подала справки 2-НДФЛ за 2017 год в феврале 2018 года. В марте 2018 года налоговики нашли неточности и сообщили об этом. В таком случае, даже если до 2 апреля 2018 года организация исправит ошибки и представит уточненные справки, ее все равно оштрафуют (письмо Минфина России от 30.06.2016 № 03-04-06/38424).

Как заполнить справку 2 НДФЛ

В разделе 1 указывают данные об организации (гл. III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). «Код по ОКТМО» и «КПП» указываются (разд. III Порядка заполнения справки):

▪          если физлицо получало доходы от головного подразделения организации – код ОКТМО и КПП организации;

▪          если физлицо получало доходы от обособленного подразделения (ОП) организации – код ОКТМО и КПП обособленного подразделения.

Индивидуальные предприниматели КПП не заполняют, а ОКТМО указывают по месту жительства.

Если ИП применяет ЕНВД или ПСН, то в справках по работникам, которые заняты в деятельности на ЕНВД или ПСН, он указывает код ОКТМО по месту своего учета как плательщика ЕНВД или налога при ПСН.

Указывают данные о физлице, по которому составлена справка, а именно:

▪          его ИНН;

▪          фамилию, имя и отчество (если оно есть) без сокращений, как в паспорте;

▪          статус физлица – указать соответствующий код;

▪          дату рождения;

▪          гражданство – нужно указать код страны из справочника ОКСМ (например, для России – код 643);

▪          код документа, удостоверяющего личность физлица, серию и номер этого документа. Код нужно выбрать из Приложения № 1 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ. Например, для паспорта гражданина РФ – код 21;

▪          адрес места жительства в РФ или адрес места жительства за границей и код страны проживания.

Не заполнять поле «ИНН в Российской Федерации» можно, только если у физлица нет ИНН (гл. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если ИНН есть, то, полагаем, данное поле нужно заполнить. Налоговый орган примет справку и без него, но тогда в протоколе приема сведений о доходах физлиц, который направляется налоговому агенту в течение 10 дней с даты отправки справки, будет предупреждение о том, что ИНН не указан (письмо ФНС России от 06.09.2017 № БС‑4-11/17753@). Минфин России в письме от 18.04.2016 № 03-04-06/22325 указал, что нужно принять все меры по идентификации физлица, в том числе направить в инспекцию запрос о присвоенном ИНН.

Узнать ИНН физлица по паспортным данным также можно на сайте ФНС России www.nalog.ru. в разделе «Узнай ИНН».

В разделе 3 справки приводятся сведения:

▪          о полученных физлицом доходах, облагаемых по конкретной ставке налога (13, 15, 30 или 35%);

▪          о налоговых вычетах, которые применяются к конкретным видам доходов. К ним относятся, в частности, профессиональные вычеты и суммы, не облагаемые НДФЛ по ст. 217 НК РФ (разд. V Порядка заполнения справки). Стандартные, имущественные и социальные вычеты в разделе 3 не показываются.

Суммы доходов отражаются в разделе 3 справки в хронологическом порядке в разбивке по месяцам и кодам доходов. При этом суммы доходов показываются в том месяце, в котором соответствующий доход считается фактически полученным (разд. V Порядка заполнения справки). Например, если зарплату за декабрь 2016 года работник получил в январе 2017 года, то ее сумму надо отразить в справке за 2016 год в составе доходов за декабрь (письмо ФНС от 03.02.2012 № ЕД‑4-3/1692@). Ведь фактически полученным доход в виде зарплаты считается на последнее число месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Напротив тех сумм доходов, в отношении которых применены вычеты, указываются код вычета и его сумма. Если физлицу предоставляется профессиональный вычет (например, когда человек работает по договору ГПХ или авторскому договору), информацию нужно отразить в разделе 3:

▪          в поле «Сумма вычета» – сумму вычета, на которую уменьшается доход;

▪          в поле «Код вычета» нужно указать соответствующий код из Приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ‑7-11/387@. Например, код 403 – это вычет по расходам физлица, который работает по договору ГПХ.

 

поле «Налоговый агент»

поле «ИНН»

сокращенное название организации (если нет сокращенного названия, тогда – полное), как в учредительных документах.

Индивидуальные предприниматели указывают свою фамилию, имя и отчество (если оно есть) полностью без сокращений, как в паспорте

ИНН организации (ИНН индивидуального предпринимателя)

 

поле «Гражданство (код страны)»

поле «Код документа, удостоверяющего личность»

указать код страны, гражданином которой является физлицо. Этот код берется из Общероссийского классификатора стран мира (ОКСМ). Например, по работнику – гражданину РФ надо поставить код 643

указать код этого документа в соответствии со Справочником. Например, паспорту гражданина РФ соответствует код 21

 

поле «Статус налогоплательщика»

код 1

код 2

код 3

код 4

код 5

код 6

Физлицо – налоговый резидент РФ

нерезидент

Нерезидент – высококвалифицированный иностранный специалист

Нерезидент – участник госпрограммы по добровольному переселению в РФ или член экипажа судна, плавающего
под Государ-ственным флагом РФ

Нерезидент – иностранец, который признан беженцем или получил временное убежище в РФ

иностранец, который работает в РФ по патенту (независимо от того, резидент или нерезидент)

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться