Амнистия капиталов

Что изменилось с 1 марта 2018 года
Консультации / Светлана Бондарева 26 Мар 2018, 13:32

В конце 2017 года в публичных источниках появилась информация, что беспрецедентная акция российского правительства, которая задумывалась как «строго однократная», будет проведена вновь – россиян в 2018 году ждет вторая амнистия капиталов.

Изменения в действующий Федеральный закон от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее – закон об амнистии капиталов) вызваны инициативой президента РФ Путина по продлению срока амнистии капитала в этом году. Кроме того, внесены изменения в налоговое и уголовное законодательство.

Следует заметить, что еще в середине 2016 года продлевать амнистию не планировали. Однако в начале этого года законопроект был внесен в Государственную Думу и в течение двух недель принят. Рассмотрим изменения, которые, по мнению законодателя, направлены на повышение интереса потенциальных декларантов к амнистии капиталов.

Что положительного в амнистии 2.0

Первое и самое главное – это продление самого факта амнистии капиталов. С 01.03.2018 по 28.02.2019 г. физическое лицо может подать декларацию о счетах или вкладах, которые находятся в банках, расположенных за пределами РФ.

Декларантам в ходе второго этапа предоставляется тот же объем преференций, что и в ходе первого. А также предусмотрены дополнительные преимущества.

Следует отметить, что в пору первого этапа амнистии послабления касались только открытых счетов. Теперь же задекларировать можно и закрытые до 01.01.2018 года.

То есть физическое лицо имеет право представить декларацию, которая содержит следующие сведения:

1. об имуществе, собственником или фактическим владельцем которого является;

2. о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом;

3. о счетах или вкладах в банках, расположенных за пределами РФ (в том числе закрытых на дату представления декларации), об открытии и изменении реквизитов которых физические лица обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета;

4. о счетах или вкладах в банках, если в отношении владельца счета или вклада декларант признается бенефициарным владельцем.

Минфин теперь обязан давать разъяснения ФНС по вопросам заполнения декларации. Причем такие разъяснения доступны широкому кругу лиц, поскольку подлежат опубликованию на официальном сайте Минфина в сети «Интернет». На сайте ФНС уже размещена информация о возможности заполнения и сдачи соответствующей декларации в период проведения второго этапа амнистии капиталов.

Согласно нововведениям налоговая инспекция не вправе отказать в принятии декларации у физического лица при соблюдении им следующих условий:

1. Декларантом соблюдены требования к форме и порядку представления декларации;

2. Опись документов или сведений, прилагаемых к декларации, соответствует фактическому наличию и реквизитам документов, прилагаемых к декларации;

3. Лицом, подающим декларацию, представлен документ, удостоверяющий его личность, а в случае представления декларации через уполномоченного представителя также документы, подтверждающие его полномочия;

4. Каждый лист декларации подписан декларантом.

Ранее, в случае подачи декларации, например по месту своего жительства, физическое лицо не могло повторно подать документы в центральный аппарат ФНС. Теперь такого ограничения нет.

Декларация может быть подана в любой налоговый орган или центральный аппарат ФНС, а не только по месту жительства или в центральный аппарат ФНС, как ранее. Это более, чем положительное нововведение.

К примеру, по заявлению председателя ЦИК Эллы Памфиловой за 5 дней до голосования на выборах президента в 2018 году подано около 5 млн заявлений о голосовании по месту пребывания, что говорит о значительной миграции населения внутри страны, когда гражданин проживает не по месту своей регистрации. Думается, что и в случае амнистии капиталов мы будем иметь тот же эффект и даже ленивый гражданин сможет подать специальную декларацию. Ведь для этого не нужно ехать в налоговую инспекцию по месту своей регистрации.

Список документов, которые подаются с декларацией, не изменился. Напомним их:

  1. Нотариально заверенная копия каждого из договоров номинального владения имуществом (в случае, если декларант указывает сведения об имуществе, фактическим владельцем которого он является);
  2. Иные документы или сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
  3. Опись документов или сведений, прилагаемых к декларации, составленная в произвольной форме в двух экземплярах.

Кроме того, у декларанта сохранилось право не раскрывать источник своих доходов. Предоставление гарантий, предусмотренных законом об амнистии, не зависит от раскрытия источника дохода. Это право теперь прямо закреплено в законе.

Гарантируется, как и ранее, соблюдение налоговой тайны в отношении представленных сведений. Более того, указанные сведения не смогут получить никакие государственные органы и, тем более, негосударственные органы и организации. Таким образом, гарантируется защита от любого преследования. Доступ к информации имеют только налоговые органы.

Хотя есть мнение, что факт подачи декларации в налоговую инспекцию может служить основанием для проведения налоговой проверки (см. постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 19.02.2018 № Ф01–6649/2017 по делу № А38–5998/2017).

Запрет на такие действия налоговой инспекции прямо указан в законе.

У декларанта сохраняется право получить копию поданной ранее декларации в рамках амнистии капиталов. Копия декларации может служить оправдательным документом для следственных органов в случае проведения проверки по налоговым преступлениям, что значительно ускорит разрешение дела в пользу декларанта, чем при направлении официального запроса в налоговые органы. Нововведением устанавливается срок, в течение которого декларант имеет право получить в налоговой инспекции копию ранее поданной декларации, – 14 календарных дней.

Относительно валютного контроля. Если в декларации содержатся сведения о счетах или вкладах в банках за пределами РФ, об изменениях в которых есть обязанность уведомить налоговый орган, и декларант ранее не предоставил такую информацию, то налоговая инспекция при подаче специальной декларации принимает ее и проставляет отметку о принятии.

Это относится к счетам или вкладам, открытым до 01.01.2018 года, включая счета, закрытые на дату представления декларации.

Декларацию может подать и тот, кто подавал ее при первом этапе амнистии капиталов. Такая декларация не считается уточненной.

Таким образом, законодатель предоставляет потенциальному декларанту второго этапа более широкий спектр прав по сравнению с декларантом первого этапа.

В части внесения изменений в налоговое законодательство можно отметить следующие.

Уведомление о контролируемых иностранных компаниях или об участии в иностранных организациях не считается представленным с нарушением срока, если представлено вместе с декларацией и информация о таких организациях или контролируемых иностранных компаниях содержится в декларации.

Также внесены изменения в части освобождения физических лиц от уплаты налога. Взыскание налога не производится в случае неуплаты или неполной уплаты налога декларантом или иным лицом, информация о котором содержится в декларации.

Так, взыскание налога не производится при соблюдении одного из следующих условий:

1) если обязанность по уплате налога возникла в результате совершения до 01.01.2015 года действий, информация о которых содержится в декларации, представленной в период первого этапа, либо с открытием или зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации;

2) если обязанность по уплате налога возникла до 01.01.2018 года в результате совершения действий, информация о которых содержится в декларации. Данные положения не распространяются на обязанность по уплате налогов в отношении прибыли или имущества контролируемых иностранных компаний.

Положительным моментом является распространение налоговых нововведений на правоотношения, которые возникли с 01.01.2016 года. Так, закон имеет обратную силу в части освобождения от налогообложения следующих видов доходов:

▪ доходов, полученных при ликвидации иностранной компании либо материальной выгоды от приобретения ценных бумаг у иностранной компании при соблюдении следующих условий: налогоплательщик представил в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией заявление об освобождении таких доходов от налогообложения и процедура ликвидации иностранной компании завершена до 01.03.2019 года;

▪доходов, полученных контролируемой иностранной компанией от реализации ценных бумаг или имущественных прав в пользу физического или юридического лица, признаваемого контролирующим либо его российского взаимозависимого лица, а также расходов контролируемой иностранной компании в виде цены приобретения ценных бумаг или имущественных прав, которые исключаются из прибыли контролируемой иностранной компании при условии, что процедура ликвидации контролируемой иностранной компании завершена до 01.03.2019 года.

Нововведения касаются и определения налоговой базы при исчислении налога на доходы по операциям с ценными бумагами. Так, при реализации ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от номинального, если ценные бумаги и номинальный владелец указаны в декларации, то в качестве фактических расходов учитывается сумма, равная документально подтвержденной стоимости таких бумаг, но не выше их рыночной стоимости.

Кроме того, внесены изменения в части предоставления имущественного налогового вычета при реализации имущества фактическим владельцем при условии указания сведений в декларации о его номинальном владельце, то есть от налогообложения освобождаются доходы, которые задекларированы декларантом в ходе второго этапа амнистии капиталов.

Освобождение от уголовной ответственности за совершение определенного перечня преступлений, предусмотренных УК РФ, распространяется и на лиц, которые воспользуются правом заявить о своих доходах в ходе второго этапа амнистии капиталов. Соответствующие изменения внесены в уголовное законодательство.

Таким образом, гарантируется освобождение от налоговой и уголовной ответственности в отношении деяний, совершенных до 01.01.2018 года.

Учтены ли ошибки предшественников

Законодатель прямо запрещает декларанту повторно представлять декларацию и подавать уточненную декларацию, то есть, если физическое лицо ошиблось при заполнении, что-то вспомнило или передумало декларировать, то внести исправления в поданную декларацию не получится. Исключением будет повторная подача декларации в случае отказа налоговой инспекции в ее принятии.

Кроме того, в законе нет указания на отзыв поданной ранее в налоговую инспекцию декларации. Другими словами, прежде чем обратиться в налоговую инспекцию, следует сто раз подумать.

Закон не предусматривает возможности подачи декларации путем направления по электронной почте, через личный кабинет налогоплательщика либо на почтовый адрес налогового органа. Только личное присутствие декларанта либо его представителя считается надлежащим представлением сведений. Даже возможность заверения документа усиленной квалифицированной электронной подписью не смогла убедить законодателя предусмотреть такой способ подачи декларации. Это могло бы упростить процедуру и снизить энергозатраты по приему деклараций у физических лиц.

Несмотря на то что закон об амнистии капиталов так молод, попытки оспорить конституционность его положений имеются (см. определение Конституционного Суда РФ от 28.02.2017 № 459-О). В частности, расширить круг лиц, на который он распространяется.

А такой круг – достаточно узкий – это физические лица.

На юридических лиц закон не распространяется.

Кроме того, амнистия ограничена по времени – 01.03.2018 по 28.02.2019. Иначе говоря, решение нужно принимать оперативно, долго не раздумывая и не откладывая в долгий ящик. Поскольку для декларирования доходов необходимо подать пакет документов, причем нотариально удостоверенных. А если прикладываются документы на иностранном языке, то с нотариально удостоверенным переводом на русский язык. Следует заметить, что нотариальное удостоверение и перевод документов на русский язык влекут немалые временные и денежные затраты.

Если физическое лицо все-таки, несмотря на запрет, смогло представить в период одного этапа две декларации, то проверка осуществляется в отношении первой из них. Таким образом, законодатель придерживается правила, согласно которому задекларировать имущество можно только один раз в течение одного этапа амнистии капиталов. А подача уточненной декларации законом запрещена.

Следует заметить, что налоговая инспекция получает только информацию, которую планирует использовать в будущем. Деньги и имущество физически в Россию не возвращаются. Они остаются за рубежом. А их, по предварительным оценкам, около 60 трлн руб.

По мнению премьер-министра Д. Медведева, амнистия капиталов не ставит целью возвращения капиталов в Россию. Главное – это декларирование гражданами доходов как своих.

И еще один важный момент. Мало кто слышал об амнистии капиталов. Бизнес, занятый решением текущих хозяйственных проблем, а также поиском страны с наиболее благоприятной финансовой обстановкой, мало обращает внимание на новости. Следовало бы более широко информировать население о подобных льготах. Рекламу пока никто не отменял.

В наши дни подобный опрос не проводился. Вероятно, процент знающих приблизительно такой же и сейчас. Что думают по поводу амнистии капиталов добросовестные граждане, неизвестно. Опрос тоже не проводился. К примеру, в ходе опроса о поддержке амнистии для фигурантов «Болотного дела» 36% опрошенных ее не поддержали бы.

Понятно, что амнистия не всем нравится. Ведь кто-то добросовестно декларирует свои доходы, платит налоги. А кто-то скрывает доход, присваивая его часть в виде налогов себе, и государство его прощает. Где справедливость?

Попытка провести амнистию в финансовой сфере не первая в нашей стране. Предыдущие не отличались успехом. Хочется верить, что авторы второго этапа амнистии капиталов учли ошибки своих предшественников.

И все-таки народ не доверяет государству. Об этом говорят итоги первого этапа амнистии капиталов. В период первого этапа специальную декларацию подали всего 7,2 тыс. чел.

Какими будут результаты второго этапа амнистии капиталов? Время покажет. В любом случае результат покажет степень доверия граждан к государству.

Возможно, окажет влияние ряд изменений в валютном регулировании, принятие «кремлевского списка», усиление санкций со стороны Запада. Не забыты еще кипрские события по «стрижке», то есть изъятию денег со счетов частных клиентов. Кроме того, не следует забывать о том, что Россия присоединилась к Многостороннему соглашению об автоматическом информационном обмене информацией между налоговыми органами. 

Предполагается, что в сентябре 2018 года произойдет первый обмен информацией между налоговыми органами государств-партнеров. Государство получит информацию о скрытых счетах за рубежом. А боязнь ответственности за сокрытие капиталов может возыметь действие на несознательных граждан.

В целом отмечают положительные изменения. Воспользоваться ими – личное дело каждого.

Да и кто гарантирует, что не будет третьего этапа амнистии капиталов. Ведь в 2021 году выборы в Государственную Думу…

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться