Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год. Часть 2

Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год. Часть 2

Продолжение.
Консультации / Тенгиз Бурсулая 26 Мар 2018, 13:53
Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год. Часть 2

Все о справке 2-НДФЛ за 2017 год. Часть 1

Как правильно заполнять

В разделе 4 отражаются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты, предоставленные физлицу (разд. VI Порядка заполнения справки).

Такие вычеты могут быть предоставлены только налоговым резидентам РФ в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов) (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если человек получал от организации доходы, облагаемые по другим ставкам, или не является резидентом, то в суммовых полях этой справки надо проставить нули (разд. I Порядка заполнения справки).

Вычеты (стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные) следует отражать в разделе 4 (гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

в поле «Код вычета» – подходящий код из Приложения № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ‑7–11/387@. Например, для стандартного вычета родителю на первого ребенка – код 126, а для имущественного вычета на покупку жилья – код [311];

▪          в поле «Сумма вычета» – сумму вычета, соответствующую конкретному коду;

▪          в полях «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет» и «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет» – номер, дату уведомлений о праве на эти вычеты и код налоговой инспекции, которая выдавала их физлицу.

Если было несколько уведомлений за год, нужно отразить их все, добавив нужные строки в разделе.

В разделе 5 показываются:

▪          общая сумма доходов, отраженных в разделе 3 справки, облагаемых НДФЛ по ставке, указанной в заголовке этого раздела;

▪          общие суммы исчисленного и удержанного с этих доходов НДФЛ;

▪          общая сумма налога, перечисленного в бюджет.

При этом сумма НДФЛ, исчисленная с зарплаты за декабрь текущего года, всегда отражается в справке 2-НДФЛ за этот же год в полях:

▪          сумма налога исчисленная;

▪          сумма налога удержанная;

Раздел 5 нужно заполнять для каждой ставки отдельно (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). В этом разделе приводятся данные, которые рассчитываются на основе данных из разделов 3 и 4, заполненных для такой же ставки.

НДФЛ исчисленный и удержанный отражается в разделе 5 справки 2-НДФЛ.

Причем порядок отражения зависит от того, был налог удержан в полном объеме или нет.

Если налог был удержан, то надо подать справку с признаком 1. Если НДФЛ был удержан не полностью или не удержан, то следует оформить справку с признаком 2.

Если подается справка 2-НДФЛ с признаком 1, то в разделе 5 нужно указать:

 

поле «Общая сумма дохода»

поле «Налоговая база»

поле «Сумма налога исчисленная»

поле «Сумма фиксированных авансовых платежей»

поля «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная»

поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»

поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

общий доход физлица по разделу 3 справки. Общий доход не нужно уменьшать на вычеты из разделов 3 и 4

общая сумма дохода физлица из раздела 3 справки за минусом вычетов, указанных в разделах 3 и 4

сумма НДФЛ, исчисленная с налоговой базы по ставке, для которой заполняете раздел 5

заполняется, только если уменьшали налог иностранцу, который работает по патенту, на сумму уплаченных им авансовых платежей. В этом случае нужно заполнить поле «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи»

соответственно сумму налога, которая была удержана из доходов физлица, и сумму налога, которая была перечислена в бюджет по данному физлицу

заполняется, если организация удержала из доходов физлица налога больше, чем нужно, и не успела вернуть ему лишний налог. Также это поле заполняется в случае, если излишне удержанный налог возник из-за изменения статуса физлица: резидент или нерезидент

заполняется, если организация выплатила физлицу доход, но не смогла удержать с него налог


Общие правила заполнения разделов 3–5

Если в течение года выплачивались одному и тому же человеку доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам, по этому человеку надо представить в ИФНС одну справку 2-НДФЛ, заполнив в ней отдельные разделы 3–5 для каждой из ставок НДФЛ (разд. I Порядка заполнения формы 2-НДФЛ).

При отсутствии суммовых показателей в соответствующих полях справки проставляется ноль (разд. I Порядка заполнения справки).

Какие коды доходов и вычетов надо указывать в справке 2-НДФЛ

Частично изменились коды доходов в справке 2-НДФЛ в 2017 году на основании приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ‑7–11/633.

Данный приказ внес поправки в приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ‑7–11/387, на основании которого проставляются коды доходов и вычетов в справке 2-НДФЛ. Срок действия данного приказа с 26 декабря 2016 года.

В соответствии с этим коды доходов в справке 2-НДФЛ за 2016 год отражаются с учетом новых изменений.

Больше нет кодов:

[1543] – доходы по операциям на индивидуальном инвестиционном счете;

[2791] – доходы работников организации на ЕСХН в виде аграрной продукции.

Некоторые коды были уточнены.

Добавилось 12 новых кодов.

Самые распространенные коды доходов:

[1010] – дивиденды;

[2000] –заработная плата;

[2010] – вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ (оказание услуг);

[2012] – отпускные;

[2300] – пособие по временной нетрудоспособности;

[2610] – материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами;

[2760] – материальная помощь работникам (кроме матпомощи, выдаваемой в связи со смертью члена семьи, рождением ребенка, стихийным бедствием или иными чрезвычайными обстоятельствами);

[4800] – доходы, для которых нет своих кодов. Например, сверхнормативные суточные, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении (письма ФНС от 19.09.2016 № БС‑4-11/17537, от 06.07.2016 № БС‑4-11/12127).

Группировка вычетов

Коды вычета можно разделить на несколько групп:

с 114 по 125 – это коды, которые относятся к стандартным детским вычетам;

с 311 по 312 – это имущественные вычеты;

с 320 по 324 – социальные вычеты;

с 403 по 405 – профессиональные вычеты.

Однако есть и другие коды по вычетам, необлагаемых в пределах определенных сумм. Это коды с 501 по 508:

[501] код – вычет из подарков, сделанных ИП или организацией;

[503] код – удержание из финансовой помощи, оказываемой работникам, вышедшим на пенсию;

[505] код – вычет из призов и выигрышей, сделанных по итогам конкурса, проводимом в качестве рекламы;

[508] код – вычет из материальной помощи, которая оказывается при рождении ребенка.

Стандартные детские

В стандартные детские вычеты входят следующие коды:

[114] – вычет, осуществляемый на первого ребенка;

[115] – на второго ребенка;

[116] – на третьего, а также последующих детей;

[117] – на ребенка-инвалида первой или второй группы;

[118] – двойное удержание на одного ребенка;

[119] – двойной на двух детей;

[120] – двойной на трех и последующих детей;

[121] – двойной на детей-инвалидов, относящихся к первой или второй группе инвалидности.

Если один из родителей отказался от двойного вычета, то применяются следующие коды:

[122] – вычет на рождение первого ребенка;

[123] – на второго ребенка;

[124] – на третьего и последующих детей;

[125] – на детей инвалидов (относящихся только к первой и второй группы инвалидности).

Имущественные

Когда речь идет об имущественных вычетах, используются коды:

[311] код – имеются в виду вычеты по отношению к приобретаемому или строящемуся жилью;

[312] код – учитываются проценты целевых займов, которые были взяты на приобретение или строительство жилья.

Социальные

Вычеты социального типа:

- расходы, которые налогоплательщик понес в связи со своим обучением;

- суммы, которые были потрачены налогоплательщиком на обучение детей;

- расходы, понесенные за медицинские услуги или лекарства, которые были приобретены самому налогоплательщику, его супругу или детям.

Профессиональные

Здесь имеют место несколько кодов:

[403] – расходы, которые возникли при выполнении работ (оказании услуг) и имеют документальные основания;

[404] – вычеты, которые возникли из-за получения авторского вознаграждения и имеют документальное основание;

[405] – сумма, которая была потрачена на выплату авторского вознаграждения.

Стандартные налоговые вычеты по справке 2-НДФЛ

Для стандартных налоговых вычетов по справке 2-НДФЛ с 26 декабря 2016 года введены новые коды вычетов вместо старых (с 114 по 125).

Новые налоговые коды вычетов в 2017 году (с 126 по 149) введены вследствие того, что для родителей, опекунов, усыновителей, попечителей и приемных родителей существовали единые коды вычетов, а с 26 декабря 2016 года данные коды разделили из-за установленных новых сумм вычетов.

Так, например, для родителей детей-инвалидов вычет установлен в размере 12 000 руб., а для опекунов (попечителей, приемных родителей) – 6000 руб.

Вычеты на детей предоставляются работникам, доходы которых облагаются по ставке 13%.

Чтобы получить вычет, работник должен написать заявление и приложить к нему копию свидетельства о рождении ребенка.

Самые распространенные коды вычетов:

[126] – стандартный вычет на первого ребенка родителю (в одинарном размере);

[127] – стандартный вычет на второго ребенка родителю (в одинарном размере);

[128] – стандартный вычет на третьего и следующего ребенка родителю (в одинарном размере);

[311] – имущественный вычет в размере суммы, потраченной на приобретение (строительство) жилья;

[327] – социальный вычет по расходам работника на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, добровольное страхование жизни;

[403] – профессиональный вычет по ГПД на выполнение работ (оказание услуг);

Некоторые доходы, указанные в статье 217 НК РФ, облагаются только в части, которая превышает определенный лимит. И этот необлагаемый лимит в справке 2-НДФЛ тоже называется вычетом.

Для таких вычетов в Приложении № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ‑7-11/387@ также есть коды, которые нужно указывать в разделе 3 справки.

Например:

[501]– вычет из стоимости подарков (до 4000 руб. в год);

[503] – вычет из суммы матпомощи (до 4000 руб. в год).

[508] – для вычета в пределах 50 тыс. руб. с единовременной материальной помощью работнику при рождении (усыновлении) ребенка.

Как отразить перечисленную сумму налога

Сумму перечисленного налога нужно указать в разделе 5, в поле «Сумма налога перечисленная» (гл. VII Порядка заполнения формы 2-НДФЛ). Она отражается в справке за тот год, в котором начисленный физлицу доход считается фактически полученным по правилам статьи 223 НК РФ.

Например, если зарплата за декабрь 2017 года выплачена в январе 2018 года и налог с нее удержан и перечислен в бюджет в январе 2018 года, то сумму перечисленного налога все равно нужно отражать в справке 2-НДФЛ за 2018 год, так как зарплата за декабрь 2017 года считается фактически полученной в 2017 году независимо от даты выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ, гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если удержать и перечислить налог с дохода получилось только после подачи справки 2-НДФЛ, то придется подать корректирующую справку с уточненными данными об удержанном и перечисленном налоге (письмо ФНС России от 02.03.2015 № БС‑4–11/3283).

Если в течение года вы выплачивали физлицу доходы, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, то разделы 3–5 нужно заполнить для каждой ставки (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Если одной страницы для заполнения справки не хватает, то нужно заполнить необходимое количество страниц. На второй и следующих страницах вверху проставляется номер страницы, а также заголовок справки, где нужно указать год, номер и дату справки. Внизу на каждой странице должно быть заполнено поле «Налоговый агент», а также указаны Ф.И.О. руководителя организации (Ф.И.О. индивидуального предпринимателя) или уполномоченного представителя и проставлена его подпись (гл. I Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

В остальном справка заполняется в обычном порядке.

«Признак» в справке 2-НДФЛ

У справки 2-НДФЛ бывает два признака (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

признак 1

обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет


признак 2

справка 2-НДФЛ подается как сообщение для налоговой инспекции о том, что организация выплатила физлицу доход, но не смогла удержать с него налог

Например, организация вручила подарок дороже 4000 руб. человеку, который в организации не работает. Подарок – это доход в натуральной форме, удержать с него налог сразу при выдаче не получится. В таком случае организация должна удержать налог из ближайшего денежного дохода, который она выплатит этому человеку (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако, так как он в организации не работает, организация не будет ему ничего платить, а значит, не сможет удержать налог с подарка и должна сообщить об этом в инспекцию. Справку 2-НДФЛ с признаком 2 также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Если у одного человека есть доходы, с которых организация удержала налог, и доходы, с которых организация не смогла удержать налог, то на него нужно подавать две справки 2-НДФЛ (п. 2 ст. 230, п. 5 ст. 226 НК РФ, гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

•          с признаком 1 – по всем доходам;

•          с признаком 2 – по доходам, с которых не удержан налог.

ФНС России настаивает на том, что две справки с разными признаками нужно подать даже в том случае, если у физлица были только доходы, с которых не удержан налог (письмо от 30.03.2016 № БС‑4-11/5443). Казалось бы, достаточно справки с признаком 2. Справка с признаком 1 будет отличаться только признаком, в остальном все то же самое. Но налоговая служба считает, что это две разные обязанности, которые нужно исполнить: справка с признаком 2 не заменяет справку с признаком 1.

С признаком 1 подается обычная справка 2-НДФЛ, в которой организация показывает, какие доходы были выплачены физлицу, сколько налога с них было начислено, удержано и перечислено в бюджет (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ с признаком 1, кроме данных об организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:

•          в разделе 3 – все доходы физлица по месяцам за истекший год в денежной, натуральной форме, а также в виде материальной выгоды (кроме доходов, по которым физлицо само платит налог и подает декларацию (ст. ст. 227, 228 НК РФ)). Указывать нужно как доходы, с которых удержан налог, так и доходы, с которых организация удержать налог не смогла (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);

•          в разделе 4 – суммы вычетов, если организация предоставляла их физлицу (гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);

•          в разделе 5 – общую сумму доходов физлица за год, налоговую базу, сумму исчисленного налога, сумму налога, которую организация удержала, и сумму налога, которую удержать не удалось, а также сумму налога, которую организация перечислила в бюджет (гл. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Признак 2 в справке 2-НДФЛ означает, что она подается организацией как сообщение для налоговой инспекции о том, что организация выплатила физлицу доход, но не смогла удержать с него налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Справку с признаком 2 также нужно выдать физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ с признаком 2, кроме данных об организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:

•          в разделе 3 – только суммы доходов физлица (по месяцам), с которых организация не смогла удержать налог (гл. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);

•          в разделе 5:

поле «Общая сумма дохода»

поле «Сумма налога исчисленная»

поля «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»

поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом»

общая сумма дохода физлица, с которой организация не удержала налог

сумма начисленного, но не удержанного налога

проставить нули

отразить еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога

 

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться