Как реформировать государство

В Высшей школе экономики прошла ежегодная апрельская конференция, в которой традиционно

Новое удвоение

Новое удвоение

Несырьевой экспорт тормозит засилье государства в экономике

Декриминализация УК

В России за решеткой более 600 тысяч человек, их охраняют 200 тысяч

Хочешь господдержку — иди на экспорт

Расширение несырьевого экспорта — ключ диверсификации экономики

Набиуллина поддержала

Но важны детали

Чай? Элементарно!

Из Китая в Европу с РЖД

Из Китая в Европу с РЖД

Подписано соглашение о развитии контейнерных перевозок

«Разгуляй» признан банкротом

"Разгуляй" обанкротился

Доллара обновил минимум 2017 г.

Курс доллара достигал 55,78 руб

Трамп увеличит добычу нефти и газа

США могут увеличить нефтедобычу

Зов кресла

Серьезные изменения в кабинете министров не за горами, в один голос утверждают источники,

Кудрин: все продать

Кудрин: все продать

400 млрд рублей от приватизации дополнительно

Прожиточный минимум увеличат

Документы уже поступили в правительство

Финансовый фестиваль пройдет 22 апреля

Финансовый фестиваль завершит Всероссийскую неделю финансовой грамотности

Сбербанк самый дорогой российский бренд

Бренд Сбербанка вырос за год

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»

Налоги   16.04.2012 08:17:13

Налог на потребление

Налог на потребление

Менялы и сборщики налогов, 1542 год

Полтора года назад в Румынии произошел курьезный случай. В октябре 2010 года депутаты парламента по ошибке проголосовали за снижение налога с продаж продуктов питания вместо его повышения. Любопытно, что всего несколькими месяцами ранее, в июле 2010 года, они же подняли этот налог с 19 до 24%, чтобы удержать дефицит бюджета в пределах 6,8% от ВВП. «Румыны на несколько дней стали богаче» — так прокомментировал эту ситуацию румынский телеканал «Реалитатя».

Увеличение налогов на потребление зачастую бывает крайней мерой, которую применяет государство, отчаявшееся пополнить свои запасы иными способами. Да и с общечеловеческой точки зрения налог с продаж несправедлив. Его платит потребитель в момент приобретения товара или услуги — платит с тех денег, которые уже были обложены налогом на доходы (иногда даже не единожды). Однако история показывает, что косвенные налоги — самые живучие. Общество не раз бунтовало против акцизов и пошлин, отказывалось платить дань иноземным захватчикам или возражало против подушных налогов. А вот к налогу с продаж люди во все времена относились более чем терпимо.

«Сбор за налог»

Налог с продаж существовал еще в Древнем Риме, который вообще можно назвать историческим рекордсменом по количеству и разнообразию существовавших сборов и пошлин. В иные времена римлянам приходилось совершать более двух тысяч различных налоговых платежей, среди которых можно было встретить, например, «сбор при уплате налога за выписку квитанции и прикладывание печати». И налог с продаж, который в те времена назывался «налогом за закрепление сделки» и в основном касался купли-продажи рабов, был среди них далеко не самым обременительным.

Известно, что его величина составляла 4% от стоимости раба и 1% от стоимости любого другого товара, при этом за освобождение невольника хозяину следовало заплатить государству больше — 5% от его рыночной стоимости. Что характерно, одними из наиболее активных торговцев живым товаром были сами сборщики налогов, которые имели возможность забирать в рабство должников, не заплативших вовремя налоги в государственную казну.

Налог с продаж действовал в Риме на протяжении нескольких веков, и лишь в 40 г. н. э. император Калигула его упразднил. Но налоговая оттепель длилась недолго. Последующие императоры восстановили налоговое бремя в полном объеме, а затем продолжали его увеличивать до тех пор, пока не рухнула сама Римская Империя. Историки уверены, что именно непомерно высокие налоги явились одной из причин ослабления и распада этого некогда могучего государства.

Средневековые европейцы были не слишком покладистыми налогоплательщиками и довольно активно выражали свое негативное отношение к введению новых сборов. Поэтому в крупнейших европейских державах власти были вынуждены пойти на уступки и законодательно закрепить демократический принцип: все налоги могут вводиться только «с согласия нации». Под нацией понималось некое общее собрание авторитетных персон.

Пионером демократизации налоговой сферы стала Англия. Еще в 1215 г. король Иоанн Безземельный под давлением восставших баронов подписал «Великую хартию вольностей», где в числе прочего утверждалось, что «ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего». С тех пор этот принцип закреплен в британском законодательстве, и окончательное утверждение всех налогов и сборов осуществляет парламент. В соседней Франции право устанавливать и отменять налоги парламент получил только в 1791 году — после Французской революции.

Второй по значимости

С развитием экономики и экономической науки обновлялось и налогообложение. С конца 18 века в Европе стали активно создаваться и обсуждаться различные теории взимания и распределения налогов. В 1770 году министр финансов Франции аббат Тэрре писал в одном из писем, что больше старается добиться «равенства в распределении налогов, чем точной уплаты двадцатины».

К слову сказать, именно он явился одним из главных европейский пропагандистов взимания косвенных налогов. Тэрре считал, что налоги на расходы наименее обременительны, так как взимаются постепенно и незаметно. Кроме того, для разных типов товаров он ввел разные ставки по налогу с продаж, так как предпочитал дифференцированный подход. К примеру, зерно, как и другие продукты первой необходимости, по Тэрре, должны были освобождаться от этого налога, дешевые товары, например грубая ткань, облагаться по минимальной ставке, а предметы роскоши — по максимальной.

19 век стал временем появления крупных компаний и появления новых финансовых инструментов, что повлекло за собой смену приоритетов государства в области взимания налогов. Теперь главным объектом налогообложения стал переход ценностей от одного субъекта к другому: налоги на оборот, на заключение сделок, на проценты по вкладам или займам и т. д. И налоги на потребление заняли в этой системе свое достойное место.

Дифференцированная система взимания налога с продаж укрепилась по всей Европе. Власти многих государств, отдавая регионам права на установление и сбор многих прямых налогов, часто оставляли за собой право определять размер налога с продаж и забирать большую его часть в основной бюджет. К примеру, в 1871 году, при образовании Немецкой империи, установление всех основных прямых налогов осталось в ведении входящих в нее государств (нынешних земель), а центральная власть определяла таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль.

В 20 веке перечень косвенных налогов пополнился новым пунктом: одна за другой страны стали вводить в свои налоговые системы налог на добавленную стоимость (НДС). Экономисты посчитали, что введение НДС параллельно взиманию традиционного налога с продаж станет слишком большой нагрузкой для потребителей. Поэтому правительства разных стран сделали выбор в пользу одного из налогов. Что характерно, в постреформенной России некоторое время оба этих налога существовали одновременно.

По пути выбора НДС пошла Франция — родоначальница практического применения этого налога. А германская система налого­обложения сохранила традиционную схему и оставила налог с продаж. Любопытно, что в Германии этот налог служит своеобразным регулятором финансового положения регионов: за счет него происходит выравнивание финансового положения земель, так как он распределяется сразу по трем уровням: в федеральный бюджет, в бюджет земли (области) и в местную казну. Пропорции часто меняются. Применяется не только вертикальная (от центра к регионам), но и горизонтальная система выравнивания доходов. Высокодоходные земли, такие как Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям: Нижней Саксонии, Шлезвиг-Гольштейну.

В целом же налог с продаж в Германии является вторым по значимости после подоходного налога и составляет примерно треть от общего количества всех государственных налоговых сборов. Его общая ставка составляет 14%, однако основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.

Виртуальный офшор

«Налог — это цена, которую мы платим за свободу» — гласит надпись на фасаде здания Федерального налогового управления США. В этой стране налог с продаж — один из главных источников налоговых поступлений. Нынешняя американская налоговая система ведет свое начало с 1909 года, и налог на продажу для корпораций был первым сбором, который установил Конгресс.

Величина налога с продаж зависит от штата. В большинстве случаев он составляет 3–8% от стоимости товара. А в некоторых регионах — на Аляске, в штатах Орегон и Делавер — данный вид налога не взимается. На всей территории страны им не облагаются товары первой необходимости, например лекарства, отпускаемые по рецепту.

В настоящее время главная коллизия, связанная со сбором налога с продаж в США, касается работы интернет-магазинов. По американским законам данный налог взимается в тех случаях, когда продавец или магазин имеет физическое присутствие в штате покупателя. Соответственно, если магазин работает только в виртуальном пространстве и не имеет физического представительства на территории штата покупателя, налог с продаж с потребителя не берется.

Это вызывает крайнее недовольство традиционных магазинов, которые не только несут издержки по содержанию торговых площадей, но еще и вынуждены увеличивать стоимость своих товаров. Возможность введения общефедерального налога с продаж для интернет-магазинов в США постоянно обсуждается, но окончательного решения по этому вопросу еще не принято.

Время потреблять

В России у налога с продаж трудная судьба. Он был введен Петром Первым, который активно перенимал в Европе и налоговые традиции. В годы его правления был введен так называемый оброчный налог, который взимался с торговцев и с хозяев питейных заведений. Доходы от его сборов впоследствии составляли чуть меньше половины бюджета, и эта статья сохранялась на протяжении всего существования Российской империи.

В СССР первая попытка ввести налог с продаж была предпринята в 1991 году, когда был принят соответствующий закон, определяющий его ставку в 5%. Просуществовал он меньше года. В налоговой системе новой России, которая начала функционировать с 1 января 1992 года, этого налога уже не было.

Вторая попытка внедрить налог с продаж на российскую почву была предпринята в 1998 году. За основу был принят американский вариант, предполагающий свободу для субъектов федерации в принятии решения о введении данного сбора и определении его ставки. Максимальный размер устанавливался вновь на уровне 5%.

Московская область была одним из немногих регионов, не торопившихся вводить этот налог на своей территории. Даже принятый местными властями закон о налоге с продаж предусматривал громадный перечень исключений, в результате чего налогом не облагалось две трети реализуемых товаров и услуг. В этом был свой резон. Область лишалась части потенциальных доходов, но налоговая льгота вызвала бурный рост торговли в приграничных с Москвой территориях: крупные ритейлеры начали активное строительство больших торговых центров вблизи МКАД.

Все это время не прекращалось обложение товаров и услуг налогом на добавленную стоимость. В конце концов правительство приняло решение отменить налог с продаж, оставив в налоговой системе только НДС. И с 1 января 2004 года налог с продаж прекратил свое существование в России.

Однако в последнее время перспектива его повторного введения вновь замаячила на налоговом горизонте. Так что сейчас — самое время потреблять.

Юлия Земцова

Налоги   16.04.2012 08:17:13   

Тэги:

Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.