Как расширить «территорию финансовой безопасности»

11 октября 2017 года в Москве прошла II Международная конференция по защите прав потребителей

ОСТРАЯ КРЕДИТНАЯ НЕДОСТАТОЧНОСТЬ

В общем финансировании инвестиций в основной капитал доля банковских кредитов по экспертным

Сбербанк развивает деловые связи России и Китая

Семь российских и китайских компаний провели переговоры о сотрудничестве на площадке

МВФ повысил прогноз ВВП

Рост ВВП РФ будет значительно отставать от роста мировой экономики

КАК ОБАНКРОТИТЬ САМЫХ НУЖДАЮЩИХСЯ?

Институт банкротства не стал общедоступным способом уйти от долгов. Практика показала, что не

Либерализация ОСАГО

Госрегулирование планируется отменить в 2020 г

Митио Каку: «Мы сможем пересылать свои эмоции и чувства через сети»

Митио Каку: «Мы сможем пересылать свои эмоции и чувства через сети»

Такое заявление профессор Городского университета Нью-Йорка, специалист в области

ЛЕДЯНОЙ БЮДЖЕТ

О федеральном бюджете писать непросто. Документ этот огромный, выделить главное,

«Галс-Девелопмент» вдвое увеличила денежные поступления от продажи и аренды в 2017 году

Общая сумма поступлений от продажи недвижимости и арендной деятельности составила около 24,5

Биткоин обновил максимум

Скоро появится Bitcoin Gold

РОСКОШНЫЕ И ДОРОГИЕ

Для мировых автомобильных брендов класса «люкс» Россия была и остается одним из основных

В Россию пришел первый в мире игровой ноутбук с изогнутым экраном Predator 21 X за 700 тыс. рублей

В Россию пришел первый в мире игровой ноутбук с изогнутым экраном Predator 21 X за 700 тыс. рублей

Компания Aser объявила о старте продаж этой флагманской модели, которая не имеет себе равных

Солнце в бокале

Благодаря кризису 2014–2016 годов россияне открыли для себя много новых вин, а их интерес

Forbes назвал богатейшие «семейные кланы»

Состояние 10 богатейших семей оценивается в 27 млрд долларов

Нашествие пивоваров

Пивоваренная отрасль России переживает трудные времена. За последние 10 лет производство

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»


Налоги   16.04.2012 08:17:13

Налог на потребление

Налог на потребление

Менялы и сборщики налогов, 1542 год

Полтора года назад в Румынии произошел курьезный случай. В октябре 2010 года депутаты парламента по ошибке проголосовали за снижение налога с продаж продуктов питания вместо его повышения. Любопытно, что всего несколькими месяцами ранее, в июле 2010 года, они же подняли этот налог с 19 до 24%, чтобы удержать дефицит бюджета в пределах 6,8% от ВВП. «Румыны на несколько дней стали богаче» — так прокомментировал эту ситуацию румынский телеканал «Реалитатя».

Увеличение налогов на потребление зачастую бывает крайней мерой, которую применяет государство, отчаявшееся пополнить свои запасы иными способами. Да и с общечеловеческой точки зрения налог с продаж несправедлив. Его платит потребитель в момент приобретения товара или услуги — платит с тех денег, которые уже были обложены налогом на доходы (иногда даже не единожды). Однако история показывает, что косвенные налоги — самые живучие. Общество не раз бунтовало против акцизов и пошлин, отказывалось платить дань иноземным захватчикам или возражало против подушных налогов. А вот к налогу с продаж люди во все времена относились более чем терпимо.

«Сбор за налог»

Налог с продаж существовал еще в Древнем Риме, который вообще можно назвать историческим рекордсменом по количеству и разнообразию существовавших сборов и пошлин. В иные времена римлянам приходилось совершать более двух тысяч различных налоговых платежей, среди которых можно было встретить, например, «сбор при уплате налога за выписку квитанции и прикладывание печати». И налог с продаж, который в те времена назывался «налогом за закрепление сделки» и в основном касался купли-продажи рабов, был среди них далеко не самым обременительным.

Известно, что его величина составляла 4% от стоимости раба и 1% от стоимости любого другого товара, при этом за освобождение невольника хозяину следовало заплатить государству больше — 5% от его рыночной стоимости. Что характерно, одними из наиболее активных торговцев живым товаром были сами сборщики налогов, которые имели возможность забирать в рабство должников, не заплативших вовремя налоги в государственную казну.

Налог с продаж действовал в Риме на протяжении нескольких веков, и лишь в 40 г. н. э. император Калигула его упразднил. Но налоговая оттепель длилась недолго. Последующие императоры восстановили налоговое бремя в полном объеме, а затем продолжали его увеличивать до тех пор, пока не рухнула сама Римская Империя. Историки уверены, что именно непомерно высокие налоги явились одной из причин ослабления и распада этого некогда могучего государства.

Средневековые европейцы были не слишком покладистыми налогоплательщиками и довольно активно выражали свое негативное отношение к введению новых сборов. Поэтому в крупнейших европейских державах власти были вынуждены пойти на уступки и законодательно закрепить демократический принцип: все налоги могут вводиться только «с согласия нации». Под нацией понималось некое общее собрание авторитетных персон.

Пионером демократизации налоговой сферы стала Англия. Еще в 1215 г. король Иоанн Безземельный под давлением восставших баронов подписал «Великую хартию вольностей», где в числе прочего утверждалось, что «ни щитовые деньги, ни пособия не должны взиматься в королевстве нашем иначе, как по общему совету королевства нашего». С тех пор этот принцип закреплен в британском законодательстве, и окончательное утверждение всех налогов и сборов осуществляет парламент. В соседней Франции право устанавливать и отменять налоги парламент получил только в 1791 году — после Французской революции.

Второй по значимости

С развитием экономики и экономической науки обновлялось и налогообложение. С конца 18 века в Европе стали активно создаваться и обсуждаться различные теории взимания и распределения налогов. В 1770 году министр финансов Франции аббат Тэрре писал в одном из писем, что больше старается добиться «равенства в распределении налогов, чем точной уплаты двадцатины».

К слову сказать, именно он явился одним из главных европейский пропагандистов взимания косвенных налогов. Тэрре считал, что налоги на расходы наименее обременительны, так как взимаются постепенно и незаметно. Кроме того, для разных типов товаров он ввел разные ставки по налогу с продаж, так как предпочитал дифференцированный подход. К примеру, зерно, как и другие продукты первой необходимости, по Тэрре, должны были освобождаться от этого налога, дешевые товары, например грубая ткань, облагаться по минимальной ставке, а предметы роскоши — по максимальной.

19 век стал временем появления крупных компаний и появления новых финансовых инструментов, что повлекло за собой смену приоритетов государства в области взимания налогов. Теперь главным объектом налогообложения стал переход ценностей от одного субъекта к другому: налоги на оборот, на заключение сделок, на проценты по вкладам или займам и т. д. И налоги на потребление заняли в этой системе свое достойное место.

Дифференцированная система взимания налога с продаж укрепилась по всей Европе. Власти многих государств, отдавая регионам права на установление и сбор многих прямых налогов, часто оставляли за собой право определять размер налога с продаж и забирать большую его часть в основной бюджет. К примеру, в 1871 году, при образовании Немецкой империи, установление всех основных прямых налогов осталось в ведении входящих в нее государств (нынешних земель), а центральная власть определяла таможенные пошлины и общеимперские налоги на предметы потребления: табак, пиво, водку, сахар, соль.

В 20 веке перечень косвенных налогов пополнился новым пунктом: одна за другой страны стали вводить в свои налоговые системы налог на добавленную стоимость (НДС). Экономисты посчитали, что введение НДС параллельно взиманию традиционного налога с продаж станет слишком большой нагрузкой для потребителей. Поэтому правительства разных стран сделали выбор в пользу одного из налогов. Что характерно, в постреформенной России некоторое время оба этих налога существовали одновременно.

По пути выбора НДС пошла Франция — родоначальница практического применения этого налога. А германская система налого­обложения сохранила традиционную схему и оставила налог с продаж. Любопытно, что в Германии этот налог служит своеобразным регулятором финансового положения регионов: за счет него происходит выравнивание финансового положения земель, так как он распределяется сразу по трем уровням: в федеральный бюджет, в бюджет земли (области) и в местную казну. Пропорции часто меняются. Применяется не только вертикальная (от центра к регионам), но и горизонтальная система выравнивания доходов. Высокодоходные земли, такие как Бавария, Вюртемберг, Северный Рейн-Вестфалия, перечисляют часть своих финансовых ресурсов менее развитым землям: Нижней Саксонии, Шлезвиг-Гольштейну.

В целом же налог с продаж в Германии является вторым по значимости после подоходного налога и составляет примерно треть от общего количества всех государственных налоговых сборов. Его общая ставка составляет 14%, однако основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по ставке 7%.

Виртуальный офшор

«Налог — это цена, которую мы платим за свободу» — гласит надпись на фасаде здания Федерального налогового управления США. В этой стране налог с продаж — один из главных источников налоговых поступлений. Нынешняя американская налоговая система ведет свое начало с 1909 года, и налог на продажу для корпораций был первым сбором, который установил Конгресс.

Величина налога с продаж зависит от штата. В большинстве случаев он составляет 3–8% от стоимости товара. А в некоторых регионах — на Аляске, в штатах Орегон и Делавер — данный вид налога не взимается. На всей территории страны им не облагаются товары первой необходимости, например лекарства, отпускаемые по рецепту.

В настоящее время главная коллизия, связанная со сбором налога с продаж в США, касается работы интернет-магазинов. По американским законам данный налог взимается в тех случаях, когда продавец или магазин имеет физическое присутствие в штате покупателя. Соответственно, если магазин работает только в виртуальном пространстве и не имеет физического представительства на территории штата покупателя, налог с продаж с потребителя не берется.

Это вызывает крайнее недовольство традиционных магазинов, которые не только несут издержки по содержанию торговых площадей, но еще и вынуждены увеличивать стоимость своих товаров. Возможность введения общефедерального налога с продаж для интернет-магазинов в США постоянно обсуждается, но окончательного решения по этому вопросу еще не принято.

Время потреблять

В России у налога с продаж трудная судьба. Он был введен Петром Первым, который активно перенимал в Европе и налоговые традиции. В годы его правления был введен так называемый оброчный налог, который взимался с торговцев и с хозяев питейных заведений. Доходы от его сборов впоследствии составляли чуть меньше половины бюджета, и эта статья сохранялась на протяжении всего существования Российской империи.

В СССР первая попытка ввести налог с продаж была предпринята в 1991 году, когда был принят соответствующий закон, определяющий его ставку в 5%. Просуществовал он меньше года. В налоговой системе новой России, которая начала функционировать с 1 января 1992 года, этого налога уже не было.

Вторая попытка внедрить налог с продаж на российскую почву была предпринята в 1998 году. За основу был принят американский вариант, предполагающий свободу для субъектов федерации в принятии решения о введении данного сбора и определении его ставки. Максимальный размер устанавливался вновь на уровне 5%.

Московская область была одним из немногих регионов, не торопившихся вводить этот налог на своей территории. Даже принятый местными властями закон о налоге с продаж предусматривал громадный перечень исключений, в результате чего налогом не облагалось две трети реализуемых товаров и услуг. В этом был свой резон. Область лишалась части потенциальных доходов, но налоговая льгота вызвала бурный рост торговли в приграничных с Москвой территориях: крупные ритейлеры начали активное строительство больших торговых центров вблизи МКАД.

Все это время не прекращалось обложение товаров и услуг налогом на добавленную стоимость. В конце концов правительство приняло решение отменить налог с продаж, оставив в налоговой системе только НДС. И с 1 января 2004 года налог с продаж прекратил свое существование в России.

Однако в последнее время перспектива его повторного введения вновь замаячила на налоговом горизонте. Так что сейчас — самое время потреблять.

Юлия Земцова

Налоги   16.04.2012 08:17:13   

Тэги:

Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.