Бюджет 2018-2020 принят

Госдума приняла в третьем чтении закон о федеральном бюджете на 2018 год и плановый период

Москва вышла из кризиса

Доля нефтегазового сектора в экономике Москвы снизилась

«Налог на Google» принес российской казне 7 млрд рублей

Российская казна получила 7 млрд руб. благодаря так называемому «налогу на Google», сообщил в

Где бочка опоры

На российском валютном рынке с середины октября происходят непривычные вещи. Нефть уверенно

RAEX (Эксперт РА): общий объем незастрахованных рисков в России составляет более 1 000 трлн рублей

15 ноября 2017 года в Москве состоялся XI Ежегодный форум «Будущее страхового рынка»,

ЦБ видит потенциал снижения ставки

Набиуллина подчеркнула важность стабильности инфляции

Россияне стали меньше пить

Продажи сброженных напитков выросли втрое

Выпуск облигаций для бизнеса обеспечит «РЕЗУЛЬТАТ»

14 ноября 2017 года состоялось выступление генерального директора ГК «Результат» Гончарова

Госрегулирования продовольствия не будет

Против выступил комитет по экономполитике и правительство

OPPO выпустила смартфон F5 из серии Селфи Эксперт с революционной технологией SelfieTune

Ведущая глобальная технологическая компания OPPO представила в России свой первый

Классика на заказ

Повседневная мужская мода – явление не особо капризное,  если брать в расчет самую

Мощный, тихий и гигиеничный: Miele представляет первый безмешковый пылесос Blizzard CX1

Мощный, тихий и гигиеничный: Miele представляет первый безмешковый пылесос Blizzard CX1

Компания Miele представляет уникальную новинку – функциональный, практически бесшумный,

HIGH END в темпе вальса

Дорогие телевизоры и аудиосистемы пользуются стабильным спросом

Ценная старина

Рынок антиквариата – одно из самых закрытых и непубличных пространств в России. Далеко не все

РОСКОШНЫЕ И ДОРОГИЕ

Для мировых автомобильных брендов класса «люкс» Россия была и остается одним из основных

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»


Налоги   26.04.2012 09:00:08

Технология взимания НДС не отработана

Технология взимания НДС не отработана

ИТАР-ТАСС

«Финансовая газета» вот уже месяц представляет собой ринг, где идет схватка между НДС и налогом с продаж. Представьте, пожалуйста, соперников.

На самом деле бой, как вы говорите, идет гораздо дольше. С тех пор как 1 января 2004 года налог с продаж в России был полностью отменен, не прекращаются попытки вернуть его в НК РФ. Длительность продолжающейся дискуссии уже сама по себе свидетельствует о том, что предмет у нее сохраняется.

К преимуществам НДС можно отнести прежде всего потенциально широкую базу обложения, что позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла. Фискальные органы имеют возможность осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара, это в свою очередь способствует устойчивости величины поступления налога.

Кроме того, в России НДС на импорт взимается в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы, не создавая протекционизма. Бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.

В дискуссии звучат также и весьма убедительные аргументы в пользу введения налога с продаж. Так, сторонники «замены» считают, что в этом случае станет возможным масштабное перераспределение налоговых ресурсов в пользу субъектов Федерации. Приводятся также аргументы, связанные с тем, что администрирование и расчет НДС осложнены большим количеством льгот, исключений и пр.

Прежде, чем мы перейдем к льготам и лакунам применительно к НДС, надо, наверное, подчеркнуть, что он относится к тем налогам, плательщики которых выстраиваются в четкую иерархию. Правильно?

Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков. К числу преимуществ НДС можно отнести также и накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Но есть и опыт, связанный с возвратом НДС и налоговыми вычетами…

Действительно, по прогнозу Счетной палаты, в 2012 году доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога составит уже 92,8%, в то время как в 2005 году удельный вес налоговых вычетов в начислениях НДС составлял 84,3%. Как свидетельствуют материалы проверок, проводимых Счетной палатой, в настоящее время применение налогоплательщиками схем незаконного возмещения НДС с использованием фирм-однодневок приобретает все более масштабный характер. Причем выявлены случаи неправомерного возмещения сумм НДС как по экспортным операциям, так и при осуществлении операций на территории Российской Федерации. В 2010 году были предоставлены льготы по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 1762,4 млрд рублей. При этом в том же году налоговыми проверками выявлены неправомерно заявленные налогоплательщиками льготы, в результате чего были доначислены налоги и сборы в сумме 1317,0 млн рублей.

Значит, к администрированию НДС есть вопросы?

Да, говорить о том, что технология взимания НДС в России отработана, не приходится. До настоящего времени правительством не внедрены системы полного учета налоговых льгот, не разработаны критерии и методики оценки их эффективности.

Но ведь и перед администрированием налога с продаж стоят весьма непростые задачи?

Налог с продаж придется собирать преимущественно с малых предприятий. И здесь могут оказаться иллюзорными преимущества администрирования, связанные с простотой сбора этого налога и отсутствием сложной цепочки вычетов. Нельзя забывать, что введение налога с продаж потребует создания специальной системы администрирования, что возможно лишь со значительными издержками, ведь придется контролировать уплату налога огромного количества розничных торговых точек, что несравнимо с количеством налогоплательщиков НДС. Потенциальные возможности уклонения от налогообложения, а также риски для бюджета возрастают, а документооборот вряд ли уменьшится.

С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является и то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.

Зато налог с продаж укрепит региональные и муниципальные бюджеты.

Не торопитесь. Хотя с введением налога с продаж возникнет возможность передать в региональные и муниципальные бюджеты дополнительные доходы, тем самым укрепив эти структуры и обеспечив больше финансовой самостоятельности, однако только теоретически можно ожидать, что благодаря введению этого налога доходы бюджетов в каждом регионе страны возрастут пропорционально предпринимательской активности на их территории. В реальности это будет зависеть не от степени экономической активности, а от степени потребления. По расчетам экспертов, 60% поступлений налога с продаж будет приходиться на Москву, Московскую область и Санкт-Петербург.

В целом же для малого и среднего бизнеса можно прогнозировать отрицательные последствия замены НДС налогом с продаж. Возможно, выиграют оптовые компании, а также предприятия сферы услуг, у которых «исходящий» НДС больше «входящего», в то же время в розничной торговле налоговая нагрузка увеличится, несмотря на то что ставка налога с продаж будет меньше действующей ставки НДС, ведь НДС в конечном счете надо было платить с торговой наценки, а налог с продаж со всего оборота. Так что вместо легализации доходов такой шаг может спровоцировать новое увеличение доли теневого оборота.

Главный аргумент против замены НДС налогом с продаж — интересы федерального бюджета. Как быть с этим?

В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета. Замена НДС налогом с продаж может негативно отразиться на стабильности налогового законодательства, как следствие, уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.

Для того чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового адми­нистрирования.

Реальнее провести необходимые законодательные и инструктивные усовершенствования для исправления недостатков НДС.

Налоги   26.04.2012 09:00:08   

Тэги:

Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.