Общее собрание санкционеров

Чем грозит российской экономике «Кремлевский доклад» На прошлой неделе

Энергетика останется во власти угля и газа

Энергетика останется во власти угля и газа

Накануне открытия Давосского форума Международный валютный фонд повысил прогноз роста мировой

Самые высокие и самые низкие ставки корпоративного налога в мире

В поисках новых налоговых решений можно обратиться к зарубежным реалиям

Фискальный аватар

Президент Владимир Путин предложил правительству в самое ближайшее время оптимизировать

Паи без правил

В прошедшем году из 248 открытых паевых инвестиционных фондов со стоимостью чистых активов

Ипотечный рынок закончил год рекордами

Весь минувший год ипотечный рынок бил рекорды роста. Уже к началу ноября жилищных кредитов в

Кремлевские горки

Кремлевские горки

Публикация Минфином США «Кремлевского доклада» вызвала повышенную волатильность на российском

Недвижимые тренды

Первые оценки ведущих риэлтеров и девелоперов говорят о том, что рынок недвижимости в прошлом

Все в порядке. Падаем.

Российское промышленность провалила четвертый квартал

Цифровой разрыв

Цифровые технологии, компьютеризация и автоматизация различных процессов уже плотно вошли в

Все - в SPA!

Оздоровление, омолаживание и обретение гармонии с окружающим миром волновало человечество с

Собачий бизнес «кусается»

Собачий бизнес «кусается»

Собаководство, особенно элитное, – прибыльный и динамичный бизнес, объединяющий целый ряд

Торможение на высоте

Любителям активного зимнего отдыха осталось еще два месяца, чтобы вдоволь накататься на

Бизнес на фитнесе

Есть, по крайней мере, три повода поговорить о фитнесе именно сейчас. Во-первых, длительные

Московские кадеты дали присягу в Зале Воинской Славы

22 декабря в московском Музее Победы состоялось торжественное принятие присяги кадетов Школы

«Финансовая газета» - старейшее, а теперь самое современное экономическое издание. Это и аналитический еженедельник, и электронный портал, и база обновляемых нормативных документов, и площадка, на которой каждый может стать соавтором будущей системы экономического регулирования.



Вы можете оформить подписку на «Финансовую газету», получить доступ к информационно-справочной системе: «Документы, комментарии, консультации»


Налоги   26.04.2012 09:00:08

Технология взимания НДС не отработана

Технология взимания НДС не отработана

ИТАР-ТАСС

«Финансовая газета» вот уже месяц представляет собой ринг, где идет схватка между НДС и налогом с продаж. Представьте, пожалуйста, соперников.

На самом деле бой, как вы говорите, идет гораздо дольше. С тех пор как 1 января 2004 года налог с продаж в России был полностью отменен, не прекращаются попытки вернуть его в НК РФ. Длительность продолжающейся дискуссии уже сама по себе свидетельствует о том, что предмет у нее сохраняется.

К преимуществам НДС можно отнести прежде всего потенциально широкую базу обложения, что позволяет равномерно распределять нагрузку на все стадии экономического цикла. Фискальные органы имеют возможность осуществлять налоговый контроль за всеми стадиями производства и обращения товара, это в свою очередь способствует устойчивости величины поступления налога.

Кроме того, в России НДС на импорт взимается в первом пункте ввоза в страну и позволяет собрать значительные доходы, не создавая протекционизма. Бремя уплаты НДС возлагается либо на импортеров, либо на крупные предприятия в современных секторах промышленности.

В дискуссии звучат также и весьма убедительные аргументы в пользу введения налога с продаж. Так, сторонники «замены» считают, что в этом случае станет возможным масштабное перераспределение налоговых ресурсов в пользу субъектов Федерации. Приводятся также аргументы, связанные с тем, что администрирование и расчет НДС осложнены большим количеством льгот, исключений и пр.

Прежде, чем мы перейдем к льготам и лакунам применительно к НДС, надо, наверное, подчеркнуть, что он относится к тем налогам, плательщики которых выстраиваются в четкую иерархию. Правильно?

Обычно 80% доходов собираются с 20% или менее налогоплательщиков. К числу преимуществ НДС можно отнести также и накопленный правовой опыт налогоплательщиков и налоговых инспекторов.

Но есть и опыт, связанный с возвратом НДС и налоговыми вычетами…

Действительно, по прогнозу Счетной палаты, в 2012 году доля налоговых вычетов в сумме начисленного налога составит уже 92,8%, в то время как в 2005 году удельный вес налоговых вычетов в начислениях НДС составлял 84,3%. Как свидетельствуют материалы проверок, проводимых Счетной палатой, в настоящее время применение налогоплательщиками схем незаконного возмещения НДС с использованием фирм-однодневок приобретает все более масштабный характер. Причем выявлены случаи неправомерного возмещения сумм НДС как по экспортным операциям, так и при осуществлении операций на территории Российской Федерации. В 2010 году были предоставлены льготы по НДС на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в сумме 1762,4 млрд рублей. При этом в том же году налоговыми проверками выявлены неправомерно заявленные налогоплательщиками льготы, в результате чего были доначислены налоги и сборы в сумме 1317,0 млн рублей.

Значит, к администрированию НДС есть вопросы?

Да, говорить о том, что технология взимания НДС в России отработана, не приходится. До настоящего времени правительством не внедрены системы полного учета налоговых льгот, не разработаны критерии и методики оценки их эффективности.

Но ведь и перед администрированием налога с продаж стоят весьма непростые задачи?

Налог с продаж придется собирать преимущественно с малых предприятий. И здесь могут оказаться иллюзорными преимущества администрирования, связанные с простотой сбора этого налога и отсутствием сложной цепочки вычетов. Нельзя забывать, что введение налога с продаж потребует создания специальной системы администрирования, что возможно лишь со значительными издержками, ведь придется контролировать уплату налога огромного количества розничных торговых точек, что несравнимо с количеством налогоплательщиков НДС. Потенциальные возможности уклонения от налогообложения, а также риски для бюджета возрастают, а документооборот вряд ли уменьшится.

С точки зрения фискальной функции налоговой системы, преимуществом НДС является и то, что бремя доказательства права на возмещение уплаченного НДС лежит на налогоплательщике, а доказательство факта занижения обязательств по налогу с продаж входит в обязанности налоговых органов.

Зато налог с продаж укрепит региональные и муниципальные бюджеты.

Не торопитесь. Хотя с введением налога с продаж возникнет возможность передать в региональные и муниципальные бюджеты дополнительные доходы, тем самым укрепив эти структуры и обеспечив больше финансовой самостоятельности, однако только теоретически можно ожидать, что благодаря введению этого налога доходы бюджетов в каждом регионе страны возрастут пропорционально предпринимательской активности на их территории. В реальности это будет зависеть не от степени экономической активности, а от степени потребления. По расчетам экспертов, 60% поступлений налога с продаж будет приходиться на Москву, Московскую область и Санкт-Петербург.

В целом же для малого и среднего бизнеса можно прогнозировать отрицательные последствия замены НДС налогом с продаж. Возможно, выиграют оптовые компании, а также предприятия сферы услуг, у которых «исходящий» НДС больше «входящего», в то же время в розничной торговле налоговая нагрузка увеличится, несмотря на то что ставка налога с продаж будет меньше действующей ставки НДС, ведь НДС в конечном счете надо было платить с торговой наценки, а налог с продаж со всего оборота. Так что вместо легализации доходов такой шаг может спровоцировать новое увеличение доли теневого оборота.

Главный аргумент против замены НДС налогом с продаж — интересы федерального бюджета. Как быть с этим?

В России НДС является крупнейшим по объему доходов налогом, за счет которого обеспечивается четверть доходов консолидированного бюджета. Замена НДС налогом с продаж может негативно отразиться на стабильности налогового законодательства, как следствие, уменьшится инвестиционная привлекательность экономики Российской Федерации.

Для того чтобы провести подобное реформирование с минимальными издержками, необходимо оценить финансово-экономические последствия такой реформы, причем во взаимосвязи с другими элементами налоговой системы государства, адекватность налогового адми­нистрирования.

Реальнее провести необходимые законодательные и инструктивные усовершенствования для исправления недостатков НДС.

Налоги   26.04.2012 09:00:08   

Тэги:

Написать комментарий

  Пожалуйста, зарегистрируйтесь или войдите.