Налоговая оптимизация в обход закона

Налоговая оптимизация в обход закона

В последнее время в центре общественных дискуссий находятся уголовные дела, открытые против предпринимателей. Часть из них приобрела резонансный характер, в том числе потому, что в их орбиту попали иностранные инвесторы, например, Майкл Калви. Однако следственные органы и суды вынуждены разбираться и с более рутинными экономическими преступлениями – в первую очередь, в налоговой сфере.
Российская экономика / Константин Левин 01 Сен 2019, 10:19
Налоговая оптимизация в обход закона

Так, распространенным явлением стало «дробление» крупного и среднего бизнеса на более мелкие предприятия. Управление ими остается в руках прежних владельцев, но налоговый режим меняется, например, «раздробленные» структуры переводятся на единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Подобная скандальная история случилась в Краснодаре, где владелец компании «Гурман», использующей франшизу мировой ресторанной сети KFC, Светлана Попова разделила ее на множество общепитовских точек, формально соответствующих режиму ЕНВД. Следственному комитету пришлось открыть несколько уголовных дел.

Фискальные маневры

Федеральная налоговая служба (ФНС) изобретательно перекрывает одни лазейки по укрытию доходов за другими. Так, АСК НДС, предназначенный для контроля и анализа операций, определяющих размер налоговой базы по НДС, дал существенный рост поступления налогов. Снижение налоговой базы за счет учета в составе расходов рискованных сделок, например, с фирмами-«однодневками», все чаще становится невыгодным для нарушителей закона, приходится искать обходные пути. Особенно много в последнее время попыток использовать в мошеннических целях ЕНВД.

Этот режим был введен в 1998 году с целью поддержать малый бизнес, с одной стороны, и муниципальные образования – с другой, так как сборы по нему остаются в местных бюджетах.

В 2008 году вступил в силу Закон N209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», предусматривающий ЕНВД для отдельных видов деятельности. С 2013 года налог стал добровольным для налогоплательщиков. Он удобен тем, что сокращает и упрощает налоговую отчетность. Дело в том, что он заменяет НДС, НДФЛ, налоги на прибыль и имущество, распространяется не на все виды деятельности, а в основном на сферу услуг. На ЕНВД, например, переводятся организации общественного питания, имеющие зал обслуживания клиентов не более 150 кв. м или вовсе не имеющие такового, причем количество их сотрудников не должно превышать 100 человек (подробнее о ЕНВД см. на стр. 9–11).

Но законодательство строго ограничивает границы применения этого Закона. В соответствии с пунктом 2.1 статьи 346.26 НК РФ он не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемой налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 НК РФ. При этом согласно пункту 5 Критериев отнесения российских организаций – юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, утвержденных Приказом ФНС России от 16.05.2007 NММ-3-06/308, к организациям, подлежащим налоговому администрированию на региональном уровне, относятся те, у которых суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов, согласно данным налоговой отчетности, от 75 млн до 1 млрд руб. Таким образом, одним из ключевых моментов для определения наличия у налогоплательщика права на использование режима ЕНВД является суммарный объем начислений федеральных налогов и сборов.

К сожалению бизнес-сообщества (о чем не раз говорил уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов), правительство намерено отменить ЕНВД с 2022 года, Титов же просит продлить его до 2024 года (см. на стр. 10). Однако мошенничества в этой сфере подталкивают власти к жестким мерам: государство не может терпеть использование ЕНВД, при котором злоумышленники искусственно создают видимость действий нескольких лиц, а на самом деле прикрывается деятельность одного налогоплательщика. Эти правонарушения являются одной из разновидностей так называемой схемы дробления бизнеса. При этом необоснованная налоговая выгода достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях и формально соответствующих законодательству. За последние 4 года арбитражными судами рассмотрено более 400 таких дел на сумму более 12,5 млрд руб.

Дробление «Гурмана»

Одно из самых громких дел случилось в Краснодаре. Местная предпринимательница Светлана Попова учредила и возглавила ряд организаций общественного питания. Была оформлена франшиза от известной мировой сети KFC, местная сеть получилась довольно крупной, так как насчитывала более 10 точек, количество работников также превышало – и значительно – 100 человек. В общем, применять спецрежим ЕНВД было незаконно. Но применили, формально раздробив сеть на отдельные предприятия. Однако на самом деле владение и руководство осталось единым. В результате местному бюджету был нанесен существенный ущерб, оцениваемый в десятки миллионов рублей.

Это не прошло мимо глаз местных налоговых органов. Была проведена выездная налоговая проверка 11 организаций группы компаний «Гурман KFC». Тщательно проверили и саму Светлану Попову как индивидуального предпринимателя, кроме того была проведена и камеральная проверка декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год.

По результатам налоговых проверок вынесены решения, в результате которых всего было доначислено более 430 млн руб. налогов, более 150 млн руб. штрафов и порядка 60 млн руб. пени за неуплату налогов. Основной претензией налоговых органов к группе компаний «Гурман» являлись установленные факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса для того, чтобы платить налоги по схеме ЕНВД.

В отношении 11 организаций из группы компаний «Гурман KFC» было доначислено 364 млн руб. (в том числе налогов – 219646717 руб., штрафов – 92120049 руб. и 52255157 руб. пеней на день вынесения решений налоговой инспекции). ИП Светланы Поповой предписали доначислить 56 млн руб. (в том числе налогов – 41989277 руб., штрафов и 5713507 руб. пеней на день вынесения решений Инспекции). Была также установлено, что Попова на протяжении 2014–2016 годов неоднократно брала деньги из касс ГК «Гурман», а на какие цели – непонятно. При этом документы для отчета бухгалтеру не предоставлялись. Данный факт был установлен при выездных проверках ГК «Гурман KFC».

Камеральная налоговая проверка Поповой по 3-НДФЛ за 2017 год завершилась вынесением Акта, в котором установлено, что Попова С. М. занизила налоговую базу по сделке продажи доли (100%) ООО «ЧикенЮг» с ООО «АмРест» на 1323504055 руб. Доначислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 172055527 млн руб.

В дело вмешался и УЭБиПК ГУ МВД России по Краснодарскому краю. Было подтверждено, что все 11 организаций группы компаний «Гурман» являются единой организацией. Согласно выводам налоговой инспекции и ОБЭП было установлено, что все они занимались одним и тем же видом деятельности; во всех учредителем и генеральным директором являлась Светлана Попова; все организации, осуществляющие деятельность в Краснодаре, имели единый адрес государственной регистрации. Средняя налоговая нагрузка у организаций группы компаний «Гурман KFC» в 2015 году составила 0,13%, что существенно ниже среднеотраслевого показателя установленного на уровне 9%. Исходя из размера превышения среднеотраслевой налоговой нагрузки, можно понять, что бюджет недополучил налогов на сумму порядка 150 млн руб. за 2015 год.

Арбитражный суд был согласен с позицией налоговой инспекции о том, что в данном случае Светлана Попова для уменьшения налоговой базы организовала и применила схему «дробления» бизнеса и с данной целью зарегистрировала одиннадцать организаций вместо одной. Однако фактически все одиннадцать «подразделений» группы компаний «Гурман» являются единой сетью быстрого питания KFC в Краснодаре с единым офисом и административно-управленческим персоналом. А главным результатом данной деятельности была существенная экономия Светланы Поповой на налогах.

По материалам налоговых проверок предприятий, принадлежащих Светлане Поповой, следователи МВД и Следственного комитета открыли в 2018 году ряд уголовных дел. Одно из них, правда, было прекращено из-за истечения срока давности (против ООО «Гурман А» ИНН: 2372007120), тем не менее остальные остаются в производстве.

Например, по уголовному делу №11802030002000127, по пункту «б» части 2 статьи 199, части 1 статьи 199 1 декабря 2018 года, возбужденному на основании рапорта следователя СУ СК РФ по Краснодарскому краю подполковника юстиции Якубенко О. А. (рапорт №914 пр-18 от 01.11.2018. и материалов проверки), привлечены сразу несколько юрлиц, принадлежащих Поповой: ООО «Гурман», ИНН:2308112399; ООО «Гурман Кубань», ИНН:2308210332; ООО «Гурман Краснодар», ИНН:2308204554; ООО «Гурман KFC ЮФО», ИНН:2308188239; ООО «Гурман KFC», ИНН:2308188221; ООО «Гурман 1», ИНН:2308163499; ООО «ГК Гурман», ИНН:2308174010.

Дела открыты против ООО «Гурман-Сочи», ИНН:2319047864 по пункту «б» части 2 статьи 199 на основании рапорта следователя следственного отдела по Хостинскому району г. Сочи СУ СК РФ по Краснодарскому краю лейтенанта юстиции Пашкова О. А., и ООО «ГК Гурман», ИНН:2315163179 от 19.11.2018.

Однако разбирательства по уголовным делам Светланы Поповой идут медленно и противоречиво. Так, суд по делу №2а-6401/19 26 июня этого года признал незаконным решения налоговой инспекции о привлечении Поповой С. М. к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В результате, несмотря на всю обширную работу, проделанную сотрудниками ФНС, МВД и СК за довольно длительный период, реальные деньги в бюджет так и не поступили.

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться