Главные изменения 2021 года в области налогов и бухучета

Как говорится в сообщении, размещенном на сайте ассоциации, на сегодняшний день к соглашению присоединилось уже более 8,3 тысячи компаний и организаций, осуществляющих поставки и розничную продажу продукции по ценам, зафиксированным в соглашении, а в ряде случаев даже ниже установленного уровня.

«С учетом полученного опыта и проводимой со стороны профильных министерств и ведомств активной работы с производителями, поставщиками и торговыми сетями, АКОРТ не наблюдает рисков возможного расширения режима государственного регулирования цен на другую продовольственную продукцию», — говорится в документе.

Справка «Фингазеты»

В конце прошлого года в России был зафиксирован быстрый рост цен на социально значимые товары. По данным Росстата, сахар стал наиболее подорожавшим продуктом - его цена за 12 месяцев выросла почти на 65%. На втором месте оказалось подсолнечное масло, чья цена за год увеличилась на 25,9%.

На эту тенденцию обратил внимание президент Владимир Путин: «К сожалению, доходы в этом году снизились. Рынок труда испытывает определенную нагрузку. У нас подросла безработица, однако что делать с другими показателями, в частности с ростом цен, прежде всего на базовые продукты питания?». Глава государства призвал принять незамедлительные меры, дабы остановить отрицательную динамику.

В итоге 16 декабря ритейлеры и производители подписали соглашения о предельных оптовых и розничных ценах - предельная розничная цена масла была установлена на уровне 110 рублей за литр, а сахара - 46 рублей за килограмм. Эти ограничения действуют до 31 марта текущего года.

Однако в январе ситуация повторилась уже с другими продуктами питания: по данным онлайн-издания «Совэкон», за период с 11 по 17 января на 3,5% выросли средние цены на пшеницу, и, как результат, за первую рабочую неделю года на восемь процентов поднялись цены на макароны.

Именно поэтому Минсельхоз вышел с инициативой установить предельные цены на зерно и производную из него продукцию – хлеб и макароны. А еще, по мнению ведомства, под контроль государства должны попасть картофель и куриные яйца. Потому-то накануне премьер-министр Михаил Мишустин на заседании правительства объявил, что для сдерживания цен на продукты кабинет министров направит более 4,5 миллирда рублей.

«Более 4,5 миллиарда рублей направим регионам, чтобы не допустить повышения цен из-за роста стоимости зерновых. Рассчитываем, что эти трансферты позволят компенсировать производителям часть затрат на закупки пшеницы, а предприятия хлебопекарной промышленности сократят издержки на реализацию своей продукции»,— сказал глава правительства (цитата по «Коммерсант’у»).

Ряд экспертов считают, что основной причиной подорожания продуктов стал экспорт, пошлины на вывоз, а также подросший уровень мировых цен на продовольствие за рубежом. Однако, как полагает шеф-аналитик компании «ТелеТрейд» Петр Пушкарев, дело вовсе не в этом: причина в высочайшей закредитованности многих агрохозяйств и перерабатывающих предприятий под высокую процентную ставку.

«Эти кредиты постепенно накопились за десять-двенадцать лет, на них за эти годы наложился еще и рост транспортных расходов - не сейчас, не в этом году, когда бензин практически не дорожал, а раньше. Пик всплеска цен на топливо пришелся на 2018 год, но с тех пор бензин не дешевел, а кредитная нагрузка оставалась и копилась. Вечно сохранять низкие отпускные цены оказалось невозможно. Кроме того, в сельском хозяйстве и в переработке образовались еще и дополнительные расходы на поддержание мер безопасности в пандемию. Вот и наступил в конечном счете момент, когда свои издержки производители уже не могут не переносить на покупателей».

Эксперт, уверен, что одним из главных лекарств могут стать правительственные субсидии, чтобы хозяйства и переработчики имели возможность перекредитоваться под более низкий процент, расплатиться с самыми горячими долгами. Вместе с тем, на его взгляд даже эти меры могут на практике оказаться недостаточными по суммам. Однако эти меры смогут принести облегчение нагрузки лишь на горизонте времени в два-три года.

«Кроме того, от этих мер цены явно не вернутся обратно, разве что замедлится в будущем их рост. Поэтому и расширять перечень продуктов с регулируемым потолком цен, видимо, все-таки придется, включив туда, например, яйца, муку, картофель. Уже сегодня в Подмосковье, в ближайшем к дому магазине крупной продовольственной сети, десяток самых дешевых яиц первого сорта стоит 58 рублей 99 копеек, высшего сорта - от 75 рублей, а десяток отборных яиц - 86 рублей 99 копеек. Очевидно, что уж яйца мы не экспортируем, и все это максимум на пару процентов не дотягивает до 30%-го подорожания по сравнению с уровнем цен год назад, при котором власти сейчас вправе вводить ценовое регулирование», - указывает Петр Пушкарев.

Эксперт считает, что с подобной ситуацией пока ничего поделать нельзя. И это при том, что достаточно заметно вырос средний ценник и на ряд других социально значимых продуктов.

Вместе с тем, он убежден, что в практике ценовых «потолков» властям заходить слишком далеко нельзя: если перерегулировать, то можно и дефицит вызвать, да и «потолок» возможен лишь для товаров самой дешевой категории.

«Например, для картофеля, который продается без упаковки, врассыпную, или для муки и яиц первого, а не высшего сорта. Не отрегулируешь и цены на “молочку”: уроним качество, да и людям нужны не одни только молоко и кефир, но и творог, йогурты детям, а на такие категории товаров регулирование ценового потолка уже вводить просто нереально. Нереально же установить государственные цены еще и на определенные любимые народом торговые марки, наименования. Как и нельзя их подогнать все под единый самый дешевый стандарт», - указывает шеф-аналитик «ТелеТрейд».

Выход из создавшегося положения подсказала глава комиссии Общественной палаты по развитию агропромышленного комплекса Юлия Оглоблина, которая в конце декабря внесла в правительство предложение по введению в России для малоимущих граждан продуктовых карточек. По ее мнению, данный шаг может стать неотложной мерой «в условиях снижения зарплат и роста уровня безработицы».

Вот и Петр Пушкарев поддерживает инициативу Общественной палаты, уточнив, что нынешние продовольственные карточки не должны иметь ничего общего с теми, которые во времена СССР нормировали отпуск продуктов.

«Карточки должны обладать адресной финансовой помощью в масштабах страны. Допустим, семьям, где подушевой доход составляет меньше полутора прожиточных минимумов, можно было бы перечислять подобную помощь, дополняя недостающий доход до этого уровня сгорающими к концу месяца суммами, которые можно целевым образом расходовать на любые продукты, исключая, конечно, алкоголь и сигареты. Такие субсидии малоимущим от государства могли бы составлять, скажем, от двух до пяти тысяч рублей на человека, в зависимости от дохода семьи. Они бы выручили не только этих людей, но и производителей, искусственно подняв по всей стране платежеспособный спрос на наиболее востребованные продукты».

На этот случай в договорах предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, но для ее получения, как правило, приходится идти в суд. Однако проблему можно решить и во внесудебном порядке. C помощью мирового соглашения.

Несмотря на стремление многих контрагентов добросовестно исполнять свои обязательства, им это не всегда удается в точном соответствии с условиями договора. Нарушаются сроки, не соблюдаются объем и качество. По этой причине в большинстве договоров предусмотрена ответственность за нарушение обязательств, которая устанавливается в силу закона или напрямую указывается в договоре.

В условиях кризиса может случиться ситуация, когда покупатель из-за нехватки денежных средств допускает неоплату товара. В этом случае по условиям договора поставки покупатель обязан уплатить неустойку. Однако покупатель может ее не признать. В такой ситуации продавец, как правило, обращается в суд. В ходе судебного процесса (до вынесения решения по данному делу) сторонами может быть заключено мировое соглашение, согласно которому должник уплачивает только часть неустойки.

Неустойка и мировое соглашение

Одним из способов обеспечения исполнения обязательств является неустойка (штраф, пеня) – определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. В частности, в случае просрочки исполнения обязательств (п. 1 ст. 329, п. 1 ст. 330 ГК РФ).

Под законной неустойкой понимается неустойка, выплачиваемая в силу закона. Общая законная неустойка, предусмотренная для гражданских правоотношений, установлена ст. 395 ГК РФ. Специальная законная неустойка может быть предусмотрена отдельными нормативно-правовыми актами в отношении отдельных правоотношений сторон.

По смыслу ст. 330 ГК РФ обязанность по уплате неустойки возникает вне зависимости от предъявления требования кредитором. Обязанность по уплате неустойки считается возникшей с момента нарушения условий исполнения обязательств. Поскольку должник не признал сумму неустойки, предусмотренную договором, поставщик принял решение взыскать предусмотренную договором неустойку в судебном порядке.

Результатом перемирия участвующих в деле лиц может стать, в частности, мировое соглашение. Его разрешено заключать на любой стадии арбитражного процесса и при исполнении судебного акта (п. 1 ч. 1 ст. 138.6, ч. 1 ст. 139 АПК РФ).

Мировое соглашение заключается в письменной форме. Оно должно содержать согласованные сторонами сведения об условиях, размере и сроках исполнения обязательств друг перед другом или одной стороной перед другой (ч. 1, 2 ст. 140 АПК РФ). Могут устанавливаться и дополнительные условия, такие как отсрочка или рассрочка исполнения обязательств ответчиком, об уступке прав требования, о полном или частичном прощении либо признании долга. Распределение судебных расходов может быть предусмотрено условиями мирового соглашения. При отсутствии такого условия в мировом соглашении арбитражный суд разрешает этот вопрос в общем порядке, то есть пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований (ст. 110 АПК РФ).

Мировое соглашение подписывается сторонами или их представителями при наличии у них полномочий на заключение мирового соглашения. Один экземпляр подписанного мирового соглашение передается судье, рассматривающему дело. Мировое соглашение утверждается арбитражным судом, в производстве которого находится дело. По результатам рассмотрения вопроса об утверждении мирового соглашения арбитражный суд выносит определение (ч. 1, 5 ст. 141 АПК РФ).

Пунктом 6 ст. 141 АПК РФ установлен исчерпывающий перечень оснований, при наличии которых суд отказывает в утверждении мирового соглашения, а именно его противоречие закону и нарушение этим соглашением прав и законных интересов иных лиц. Определение суда об утверждении мирового соглашения должно быть исполнено немедленно. Определение может быть обжаловано в суде кассационной инстанции любым из участников судебного процесса в течение месяца со дня вынесения определения (п. 8 ст. 141 АПК РФ).

Мировое соглашение исполняется лицами, его заключившими, добровольно в порядке и в сроки, которые предусмотрены им. Мировое соглашение, не исполненное добровольно, в соответствии со ст. 142 АПК РФ подлежит принудительному исполнению по правилам раздела VII АПК РФ на основании исполнительного листа, выдаваемого судом по ходатайству лица, заключившего его. Заинтересованная сторона вправе обратиться в суд с ходатайством о выдаче исполнительного листа на принудительное исполнение условий мирового соглашения. Также стороны могут включить в текст соглашения условие о том, что в случае неисполнения своих обязанностей по утвержденному судом мировому соглашению на виновную сторону накладывается ответственность. Например, в виде выплаты неустойки.

Плюсы и минусы

Отметим позитивные результаты мирового соглашения.

Во-первых, это минимизация расходов, экономия средств и времени. В арбитражных судах действуют сокращенные сроки вступления в силу определения об утверждении мирового соглашения. Оно вступает в силу и подлежит исполнению немедленно. Также можно сэкономить на государственной пошлине. Дело в том, что (по правилам подп. 3 п. 1 ст. 333.40 НК РФ) если соглашение заключено до вынесения решения судом, то истцу (заявителю) возвращается половина уплаченной пошлины.

Во-вторых, в результате заключения мирового соглашения возможно как разрешение самого спора, так и оперативное получение его предмета. Поскольку с содержанием мирового соглашения соглашаются обе стороны, то его исполнение должно пройти без задержек и проблем.

В-третьих, стороны могут достигнуть взаимовыгодных договоренностей. В частности, в мировом соглашении можно предусмотреть:

- новые условия исполнения обязательств ответчиком. Например, можно изменить размер долга, прописать условие об отсрочке или рассрочке, об уступке права требования (п. 2 ст. 140 АПК РФ);

- любой способ обеспечения его исполнения ответчиком (неустойку, залог, поручительство, банковскую гарантию и т. д.).

Следует сказать, что у мирового соглашения есть и негативные последствия. Их стоит обязательно взвесить, прежде чем решаться на подписание данного документа. Главный и основной минус мирового соглашения – его крайне сложно обжаловать. Это возможно только в кассационном порядке (то есть с пропуском апелляционной инстанции). Необходимо помнить: оснований для обжалования мирового соглашения не так уж и много; никакие новые обстоятельства по существу спора суды уже рассматривать не будут.

Второй минус мирового соглашения – оно подлежит немедленному исполнению. Сказанное означает, что даже если одна из сторон обжаловала определение суда об утверждении соглашения, то исполнительный лист по нему все равно будет выдан и судебные приставы начнут работу по взысканию.

Существует вероятность обжалования мирового соглашения другой стороной или третьими лицами (если оно противоречит законодательству или нарушает права этих третьих лиц).

Ответчик может не выполнить договоренности своевременно, воспользовавшись тем, что в мировом соглашении не предусмотрено никаких обеспечений. Если должник ненадежен и может, например, инициировать свое банкротство, то целесообразно потребовать от него залог, поскольку требования залоговых кредиторов к должнику-банкроту имеют преимущество (п. 4 ст. 134, п. 1 ст. 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Бухгалтерский учет

Неустойка, причитающаяся организации за просрочку платежа по договору поставки, признается прочим доходом (п. 7 ПБУ 9/99). Если должник выплачивает неустойку по мировому соглашению, достигнутому в ходе судебного процесса, то доход признается в сумме, указанной в мировом соглашении, на дату вступления в законную силу определения суда об утверждении мирового соглашения (п. 10.2, 16 ПБУ 9/99). Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям могут быть такими:

Дебет 76-2 Кредит 91-1

cумма неустойки, указанная в мировом соглашении, отражена в составе прочих доходов на основании определения суда об утверждении мирового соглашения и мирового соглашения.

Погашение дебиторской задолженности отражается на основании выписки банка по расчетному счету.

Налог на добавленную стоимость

В НК РФ денежные средства, полученные от покупателя в виде санкций за нарушение условий договора (суммы неустойки), в перечне сумм, подлежащих обложению НДС, напрямую не поименованы. В связи с этим возникает вопрос о том, увеличивает ли полученная от покупателя сумма неустойки налоговую базу у продавца.

Согласно разъяснениям Минфина России и ФНС России, а также сложившейся арбитражной практике суммы штрафов, пеней, неустоек, полученные продавцом по договору от покупателя в качестве ответственности за просрочку исполнения обязательств, обложению НДС не подлежат, поскольку указанные суммы не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) применительно к положениям подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (письма Минфина России от 26.10.2020 № 03-07-11/93098, от 04.03.2013 № 03-07-15/6333 (направлено для сведения и использования в работе Письмом ФНС России от 03.04.2013 № ЕД-4-3/5875@), Постановление Президиума ВАС РФ от 05.02.2008 № 11144/07).

Если долг имел отношение к закупкам, то его прощение не предполагает какой-либо корректировки суммы вычета у кредитора. После принятия к учету приобретенных по договору товаров (работ, услуг) и при наличии счета-фактуры поставщика покупатель вправе принять сумму НДС к вычету (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль

Для целей налогообложения прибыли сумма неустойки, начисленная за нарушение договорных обязательств и указанная в мировом соглашении, признается внереализационным доходом на дату вступления определения суда об утверждении мирового соглашения в законную силу (п. 3 ч. 2 ст. 250, подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ, Письмо Минфина России от 30.11.2015 № 03-03-06/69340).

В целях налогообложения прибыли сумма государственной пошлины, уплачиваемой при обращении с иском в арбитраж, учитывается единовременно в момент подачи искового заявления. В состав внереализационных расходов включаются в том числе судебные расходы (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ). Внереализационные расходы признаются на дату их начисления (подп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ). В данном случае таковой считается день принятия судом искового заявления. Если суд примет решение о возмещении государственной пошлины или ее возврате, то полученные суммы возмещения (возврата) включаются во внереализационные доходы.

К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на юридические и информационные услуги (подп. 14 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если затраты на равных основаниях могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, то налогоплательщик вправе самостоятельно определить, в какую группу он их включит (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Расходы на оплату услуг, связанных с представлением интересов организации в суде, и услуг адвокатов можно учесть как внереализационные (Письмо Минфина России от 10.07.2015 № 03-03-06/39817). Очевидно, что судебные издержки должны быть обоснованными и документально подтвержденными (требования п. 1 ст. 252 НК РФ). Такие расходы учитываются вне зависимости от исхода судебного разбирательства.

Важен и случай снижения размера неустойки вследствие заключения сторонами мирового соглашения. Суды указывают, что в случае отказа от взыскания неустойки налогооблагаемая прибыль не образуется (в частности, постановления Президиума ВАС РФ от 15.07.2010 № 2833/10 по делу № А82-7247/2008-99, от 22.10.2013 № 3710/13 по делу № А55-16697/2012).

Так в Постановлении Президиума ВАС РФ № 3710/13 разъясняется, что мировое соглашение является процессуальным способом урегулирования спора, направленным на примирение сторон на взаимоприемлемых условиях, и достигается на основе взаимных уступок. При этом отказ истца от части заявленных требований может быть обусловлен не столько прощением долга, сколько оценкой возражений ответчика относительно обоснованности предъявленных требований и судебных перспектив рассмотрения дела в этой части, в том числе таких последствий, как возложение на истца расходов по государственной пошлине и отказ во взыскании судебных расходов в соответствующей части.

При рассмотрении налоговым органом вопроса о возврате налога из бюджета будет рассматриваться целый комплекс аспектов, включая выявление недостатков у контрагента (зарегистрирован ли контрагент в ЕГРЮЛ, не массовый ли у него адрес регистрации, реален ли учредитель, ведет ли организация реальную деятельность и т. д).

Обязанность проверять контрагента на законодательном уровне не установлена, однако проявление должностной осмотрительности важно. Это вытекает из положений ст. 54.1 НК РФ, Письма ФНС России от 31.07.2017 № ЕД-4-9/22123@.

Судебная практика также исходит из того, что налогоплательщику необходимо приводить доводы в обоснование выбора контрагента. По условиям делового оборота при осуществлении выбора контрагента оцениваются не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента, риск неисполнения обязательств и предоставления обеспечения их исполнения, наличие у контрагента необходимых ресурсов и опыта работы (Определение ВС РФ от 15.01.2018 по делу № А67-4506/2016).

Признаки недобросовестного контрагента

• отсутствие записи о контрагенте в ЕГРЮЛ (Письмо Минфина России от 16.04.2010 № 03-02-08/25);
• учредитель, участник или руководитель являются массовыми (письма Минфина России от 17.12.2014 № 03-02-07/1/65228, от 22.10.2020 № 03-12-13/91957);
• юридический адрес компании является массовым (Письмо ФНС России от 24.07.2015 № ЕД-4-2/13005@);
• отсутствие расходов на ведение финансово-хозяйственной деятельности;
• отсутствие трудовых ресурсов;
• отсутствие основных средств;
• отсутствие складских помещений, если есть такая производственная необходимость.

Указанный перечень не является исчерпывающим. В каждом конкретном случае перечень оснований, по которым налоговый орган может усомниться в добросовестности вашего выбора  контрагента, может отличаться в зависимости от специфики деятельности, например. При этом объем собранных сведений и тщательность проверки контрагента должны быть таковы, чтобы в дальнейшем налогоплательщику нельзя было вменить в вину, что на момент заключения контракта имелись доступные, но не использованные компанией меры.

Этапы проверки контрагента

Минфин считает, что в целях проявления должной осмотрительности налогоплательщик вправе самостоятельно определять способы выявления неблагонадежных контрагентов и на основании полученных сведений принимать решение о целесообразности заключения договоров с конкретным контрагентом (Письмо Минфина от 23.12.2016 № 03-01-10/77642).

Кроме того, Минфин отмечает, что следует тщательно оценивать риски заключения сделки с контрагентом при одновременном наличии следующих признаков (Письмо Минфина от 22.10.2020 № 03-12-13/91957):

• полномочия единоличного исполнительного органа документально не могут быть подтверждены;
• отсутствие информации о фактическом месте нахождения контрагента, его производственных или торговых площадей;
•  имеются сомнения в возможности реального выполнения контрагентом условий договора.

Итак, разберем примерные этапы проверки контрагента.

1.  Запрашиваем у контрагента копии следующих документов:

• лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);
• доказательства наличия полномочий на подписание документов (если подписывает не генеральный директор);
• устава;
• одобрения сделки (если совершаемая сделка этого требует);
• бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату;
• паспорта генерального директора.

2.  Получение информации о контрагенте через сеть Интернет, СМИ:

• сайт контрагента;
• рекламные объявления;
• отзывы клиентов.

3. Проверка через государственные сервисы:

• www.egrul.ru – скачиваем выписку в отношении контрагента;
• service.nalog.ru/zd.do – проверка исполнения контрагентом налоговых обязательств и факта сдачи отчетности;
• nalog.ru/opendata/7707329152-taxoffence – информация о привлечении контрагента к налоговым правонарушениям;
• nalog.ru/opendata/7707329152-snr – применение контрагентом специального режима;
• service.nalog.ru/svl.do – не заявлял ли директор о недостоверности сведений о нем;
• pb.nalog.ru – сервис «Прозрачный бизнес» – комплексная информация о контрагенте;
• vestnik-gosreg.ru/publ/fz83 – наличие (отсутствие) публикаций о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ (проведении реорганизации);
• www.kad.arbitr.ru – судебные споры с участием контрагента;
• www.fssprus.ru – наличие исполнительных производств в отношении контрагента;
• http://reestr-dover.ru – проверка актуальности нотариальной доверенности, на основании которой представитель подписывал документы;
• www.fsrar.ru/licens/reestr – проверка наличия у контрагента необходимой лицензии;
• http://сервисы.гувм.мвд.рф/info –service.htm?did=2000 – проверка действительности российского паспорта гражданина РФ;
• www.fedresurs.ru – наличие (отсутствие) публикаций о намерении кредиторов обратиться с заявлением о признании контрагента несостоятельным (банкротом).

Кроме того, компания может использовать одну из имеющихся информационно-поисковых баз данных, в которых содержится сводная информация о контрагенте (например, СПАРК, СБИС) (постановления 10 ААС от 11.03.2020 по делу № А41-108989/2017, АС Северо-Кавказского округа от 09.09.2019 по делу № А18-1861/2018, 11 ААС от 19.09.2018 по делу № А72-13818/2017, 16 ААС от 23.06.2020 по делу № А15-4532/2018). Такие комплексные системы также позволяют оперативно установить аффилированность компаний между собой, получить краткий экспресс-анализ о финансовом состоянии контрагента.

Каждая компания вправе дополнительно создать регламентированную процедуру отбора поставщиков и следовать утвержденной процедуре. Суды также склоняются к тому, что корпоративная процедура выбора контрагента является дополнительным доказательством добросовестности налогоплательщика и проявлением должной осмотрительности (постановления АС Восточно-Сибирского округа от 24.03.2017 по делу № А19-2223/2016, АС Центрального округа от 01.02.2018 по делу № А36-2336/2016, АС Уральского округа от 28.06.2018 по делу № А71-10166/2017).

Также рекомендуется создать папку «Проверка контрагента» и сохранять в нее все документы, связанные с проверкой контрагента: выписку из ЕГРЮЛ, документы, полученные от контрагента, Print Screen информации из сети Интернет в отношении контрагента (Письмо ФНС от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@). Для систематизации информации лучше всего создать карточку проверки контрагента.

Пример карточки проверки контрагента

«В отличие от крупных предприятий, сектор малого и среднего бизнеса (МСП) имеет гораздо меньший запас накоплений и ориентируется на краткосрочное фондирование. Именно поэтому на фоне пандемии он оказался под угрозой в наибольшей степени», – цитируют обзор «Известия».

В октябре прошлого года президент бизнес-объединения «Опора России» Александр Калинин предсказывал: «Малый бизнес уйдет в минус как минимум на 0,9% ВВП – то есть, почти на один триллион рублей. Однако есть одно “но”: наиболее пострадавшие в пандемию отрасли – услуги, торговля, общепит – состоят в основном именно из МСП. Так что фактическая цифра будет даже выше». Однако фактический результат оказался намного плачевнее даже этого пессимистичного прогноза.

Справка «Фингазеты»

Начиная с марта 2020 года власти разработали несколько пакетов мер поддержки предпринимателей в условиях пандемии. Так, в частности, компаниям малого и среднего бизнеса предоставлялась отсрочка по всем налогам, за исключением НДС, отсрочка по выплатам страховых взносов в социальные фонды. Кроме того, микропредприятиям и компаниям МСП предоставлялась отсрочка по уплате кредитов.

Помимо этого был введен мораторий для кредиторов на подачу заявлений о банкротстве, а также на взыскание долгов и штрафов.

Нельзя не вспомнить о беспроцентных займах на выплату заработной платы. Поначалу эта мера касалась только малых предприятий, но позже ее распространили также на средний, и даже на крупный бизнес.

Кроме того, власти ввели отсрочку на оплату арендных платежей и мораторий на проверки бизнеса.

Вместе с тем, по мнению генерального директора платформы Rocketwork Анастасии Усковой, все меры господдержки улучшали положение МСП лишь отчасти.

«Отсрочки по арендным платежам для отельеров и общепита, на деле не действовали вообще – арендодатели не хотели терять прибыль, и продолжали получать свое любыми способами, а за разорванные контракты продолжали требовать неустойки с предпринимателей. Обязательное сохранение рабочих мест, о котором требовало правительство, загоняло предпринимателей в еще большие убытки, а недоступность и высокая стоимость заемных средств не позволяли оперативно восполнить расходы для поддержания операционной деятельности. Но главным ударом для малого бизнеса, конечно, стала серьезная просадка покупательской способности граждан. В итоге мы имеем, что имеем», – отмечает она.

Действительно, не смотря на казалось бы щедрую поддержку властей, многие предприятия малого и среднего бизнеса прошлый год не пережили. По данным единого реестра субъектов МСП, на конец 2020-го в стране насчитывалось 5,7 миллиона предприятий, тогда, как годом ранее их было больше на 200 тысяч – 5,9 миллиона.

В то же время аудиторско-консалтинговая сеть FinExpertiza на основе своего исследования, проведенного в прошлом году, доложила о миллионе закрывшихся предприятий микро-, малого и среднего бизнеса. А это не больше – не меньше, а каждый пятый бизнес в России.

«Завершение кредитных каникул и прекращение моратория на банкротство, так или иначе приведут к отложенным последствиям кризиса, с которым столкнулась российская экономика. МСП предстоит провести еще один-два квартала в условиях стресса», – полагает председатель правления кредитно-потребительского кооператива (КПК) «Обновление» Михаил Дорофеев.

И Анастасия Ускова поддерживает коллегу:

«Не исключено, что обескровленный бизнес, просто не найдет средств для того чтобы расплатиться с долгами. В этом году закончили действовать налоговые каникулы и отсрочки по страховым взносам, спадает мораторий на проверки бизнеса. По всем долгам придется платить сейчас. А где взять деньги, когда обороты предприятий на дне, – непонятно»

По данным исследования Промсвязьбанка, более половины – 52% – предприятий МСП столкнулись с падением выручки. В частности, сфера услуг провалилась на 13,4%, общественное питание – на 14,9%. Как полагает гендиректор Rocketwork, это связано с тем, что наши сограждане из-за рекордного падения доходов начали затягивать пояса: траты россиян в ноябре 2020-го в сравнении с предыдущим годом сократились на 10%.

Впрочем, в Минэкономразвития пытаются убедить, что деятельность малого и среднего бизнеса за прошлый год была «относительно стабильной».

«Деятельность малого и среднего бизнеса за этот период была относительно стабильна, в том числе благодаря увеличению доступности кредитов, и снижению размеров страховых взносов вдвое», – говорится в сообщении пресс-службы министерства.

«Цифры [Минэкономразвития – «Фингазета»] о росте численности сотрудников МСП по итогам 2020 года вызывают удивление, поскольку безработица в сентябре вышла на восьмилетний пик, а у крупного бизнеса было больше возможностей добиться от государства и банков преференций для прохождения непростых времен. Ранее глава Минтруда Антон Котяков приводил статистику, что на пике пандемии число зарегистрированных безработных повышалось на 1,3 миллиона человек», – недоумевает Михаил Дорофеев, отметив, что по итогам ноября этот показатель опустился до 1,1 миллиона человек.

Эксперт полагает, что возврат к прежней активности не окажется быстрым, и может растянуться на год-полтора.

Анастасия Ускова также считает, что выйти из кризиса малый бизнес сможет не раньше 2022-2023 года, да и то, лишь в случае не эфемерной, а реальной поддержки со стороны государства.

«Поддержать на плаву предпринимателей смогут удешевленные кредиты – в этом году ставка по заемным средствам для МСП не будет превышать семь процентов. Однако, для того, чтобы это оказалось достаточно эффективным, вместе со снижением ставки, необходимо убирать административные барьеры и требования к залогам, чтобы кредиты стали не только дешевыми, но и простыми».

Кроме того, по ее мнению, на общую деловую динамику и статистику может повлиять позитивно и налоговый режим самозанятости.

«Каждый день налог на профессиональный доход (НПД) регистрируют более пяти тысяч человек, а общее их число уже превысило 130 миллионов. А ведь ранее Федеральная налоговая служба (ФНС) рассчитывала по итогам 2020 года на не более 900 тысяч самозанятых», – подчеркивает Анастасия Ускова.

«Тюльпанная лихорадка»

Самым известным и крупнейшим рыночным пузырем в истории была «тюльпанная лихорадка». Резкий взлет и падение цен на этот цветок оказали существенное влияние на экономику Республики Соединенных провинций (современные Нидерланды), которая в XVII веке была самой развитой торговой страной в Западной Европе. Спекуляции на рынке довели стоимость луковиц тюльпанов до невероятных высот: самые редкие сорта цветка превосходили среднегодовой доход городских жителей в шесть раз.

История пузыря началась в середине XVI века, когда первые тюльпаны попали в Западную Европу из Османской империи. В 1559 году в Аугсбурге зацвел первый цветок, и уже в 1562 году германские купцы доставили луковицы в Антверпен. Благодаря высокой цене и уникальному внешнему виду они быстро стали символом успеха среди дворянства. Рынок тюльпанов продолжал рост, захватывая все больше городов и государств.

В конце XVI – начале XVII века нидерландцы смогли добиться больших успехов. Северные провинции в ходе войны с Испанией получили фактическую независимость (де-юре республика была признана только в 1648 г.), ускорили рост экономики и благосостояния граждан за счет торговли. В 1602 году нидерландцы основали Ост-Индскую компанию для управления товарными потоками в Тихом и Индийском океанах. Руководство корпорации в тот же год открыло в Амстердаме первую в мире фондовую биржу, которая просуществовала до наших дней (после объединения с Брюссельской и Парижской она стала называться Euronext Amsterdam). Бурное развитие экономики не могло не повлиять на доходы среднего класса – бюргеров, которые также активно скупали тюльпаны как предмет роскоши.

В начале XVII века профессиональные садовники начали совершенствовать методы выращивания цветов в самих Соединенных провинциях, создав процветающий рынок. К 1620-м годам тюльпаны из предмета роскоши превратились в ходовой товар.

Самые распространенные цветы были сравнительно недорогими: стоимость одной луковицы составляла примерно 1/3 гульдена (нидерландский вариант флорина). Ежегодное жалованье чиновника составляло примерно 200 гульденов в год, поэтому многие бюргеры могли позволить себе вложить часть средств, чтобы получить семена тюльпанов в будущем для выращивания или продажи.

«Тюльпанная лихорадка» началась в 1633–1634 годах, когда бюргеры резко начали скупать и продавать более дорогие сорта цветка. Стоимость одной луковицы могла доходить до 4000–5000 гульденов. Точный перевод на современные деньги невозможен, так как валюта была представлена золотыми монетами неопределенного веса и качества. Для сравнения, впрочем, можно указать, что стоимость мельницы составляла около 5000 гульденов, а цена особняка в престижном районе Амстердама могла превышать 10 тыс. гульденов. Спрос на тюльпаны вырос настолько, что фондовые биржи Амстердама, Роттердама и Харлема открывали витрины для их продажи. Многие бюргеры начали скупать тюльпаны, используя заемные средства, так как собственных им не хватало.

В первых числах ноября 1636 года цены на тюльпаны обрушились в семь раз. Исследователь Эрл Томпсон в работах о «тюльпаномании» объяснил резкое падение известиями о победе шведов над войсками католиков в битве при Виттштоке (4 октября 1636 года). Событие вызвало панику среди богатых западногерманских бюргеров и дворян, которые начали срочно распродавать луковицы. Однако спекулянты в Соединенных провинциях продолжили перепродавать контракты на тюльпаны, рассчитывая получить доход от будущего роста цен. Производители были также уверены в росте. В середине месяца произошел резкий взлет цен, и 25 ноября был побит исторический максимум. Через месяц индекс цен вырос в 18 раз в сравнении с минимумом ноября. На рынке сложилась беспрецедентная в то время ситуация: сделки по реальным тюльпанам проводились по низким ценам, а основные доходы шли от перепродажи. В феврале 1637 года цены рухнули в 20 раз, что поставило часть бюргеров на грань катастрофы. Впрочем, Соединенные провинции преодолели кризис за счет морской и океанической торговли, а производители цветов благодаря грамотной кооперации сохранили свое дело.

Колониальные пузыри

Франция в XVII веке активно вела колониальную экспансию в Новом Свете. Но после смерти короля Людовика XIV в 1715 году экономическое положение державы было крайне нестабильным. Казна после долгих войн была пуста, а стоимость металлических денег сильно колебалась. В 1716 году регент короны Филипп II Орлеанский обратился за помощью к шотландцу Джону Ло. Экономист основал первый частный акционерный банк во Франции, который начал принимать депозиты и выпускать банкноты по цене металлической валюты. Это помогло французам перейти на бумажные деньги и обрести финансовую стабильность. В 1617 году Джон Ло основал компанию «Миссисипи», которая получила от регента монополию на торговлю с французскими колониями, включая Луизиану. В 1617 году банк был преобразован в государственный.

В 1719 году экономист разработал схему, по которой корпорация поглотила весь госдолг Франции. Далее была запущена компания по обмену части долга на акции «Миссисипи». Джон Ло обещал акционерам прибыль в 120%, на предложенные 50 тыс. акций откликнулись не менее 300 тыс. претендентов. Королевский банк продолжил печатать банкноты, что привело к резкому росту инфляции. В мае 1720 года финансовый пузырь лопнул. Правительство было вынуждено признать, что значительное число бумажных денег не обеспечивалось золотом и серебром. 28 мая общественный резонанс заставил регентское правительство издать указ о восстановлении первоначальной стоимости акций. В тот же день банк прекратил выплаты наличными, к ноябрю корпорация лишилась активов из-за обесценивания акций, а Джон Ло сбежал из страны.

Схожие проблемы одновременно возникли и у Британии. В 1711 году руководитель казначейства Роберт Харли основал «Компанию Южного Моря» для перевода государственного военного долга в размере 10 млн фунтов стерлингов в акции. Корпорация получала ежегодные процентные выплаты от государства и монополию на торговлю в Южной Америке и южных морях. Доходы от торговли были небольшими, но, несмотря на это, в 1720 году компания предложила взять на себя уже весь госдолг, взяв за пример деятельность Джона Ло.

После объявления и одобрения плана в парламенте цены на акции начали расти: в январе курс составлял 128 фунтов, а в мае – уже 550 фунтов. В июне акции достигли пика (1050 фунтов) за счет привлечения капиталов из французской «Миссисипи». Первое падение произошло в августе, когда иностранные инвесторы начали покидать ненадежный рынок. В начале сентября акции упали на 75%. После этого парламент начал расследование, инициировал судебные процессы против коррумпированных подданных и конфисковал более 2 млн фунтов стерлингов у компании. Среди потерпевших оказались писатель Джонатан Свифт и ученый Исаак Ньютон. В целом от падения «Миссисипи» и «Компании Южного Моря» пострадали преимущественно богатые и зажиточные слои населения.

Великая депрессия

В XX веке реальный и финансовый секторы уже были крепко связаны друг с другом. В 1920-х годах фондовый рынок США рос настолько быстро, что эксперты были уверены в наступлении новой эры в экономике. Политика администрации президента Джона Кулиджа способствовала успешной борьбе с инфляцией, расширению свободной торговли, ослаблению антимонопольных законов и улучшению положения корпораций. По многим наблюдениям, это привело к повышению производительности труда и ускорению научно-технического прогресса.

Однако успешное десятилетие ознаменовалось и резким ростом потребительских кредитов. Американцы приобретали таким образом продукты реального сектора (прежде всего автомобили и радиоприемники), которые были созданы с использованием новых технологий массового производства, дополнительно снижающие цены. Потребители также начали активнее использовать кредиты для покупки акций. Так, рынок радиотехники за 1928 год стремительно вырос на 400%.

3 сентября 1929 года промышленный Индекс Dow Jones достиг годового максимума (381,17) и начал быстрое снижение. К 24 октября он потерял около 20% в сравнении с сентябрем и находился на отметке в 305,85. В «Черный четверг» инвесторы продали почти 13 млн ценных бумаг, что обрушило Индекс Dow Jones на 11% всего за сутки. Несмотря на относительно спокойную пятницу, на следующей неделе индекс упал на рекордные 38 пунктов в понедельник и на 30 пунктов – во вторник (инвесторы продали 16,5 млн акций).

Рынок немного восстановился к зиме, но с середины 1930 года падение продолжилось. К 1932 году ценные бумаги потеряли около 90% своей стоимости от начала кризиса. К примеру, акция US Steel упала с $ 262 до $ 22. Около 1/3 банков оказались банкротами, что ускорило обвал реального сектора, который и без этого испытывал проблемы из-за промышленного перепроизводства и низких цен на сельскохозяйственную продукцию. В свою очередь, это привело к снижению зарплат, массовой безработице и банкротству существенной части предприятий.

Финансовые пузыри продолжили появляться даже после такой катастрофы. Несмотря на последующую борьбу государств с причинами подобных кризисов, они все равно возвращались в разных формах. Одним из примеров в новейшей истории является пузырь доткомов – компаний нового типа, которые активно использовали интернет-технологии. В 1996–2000 годах Индекс высокотехнологичных компаний NASDAQ Composite вырос с 1000 до 5132 пунктов. Инвесторы были уверены в начале эпохи «новой экономики», связанной с интернет-технологиями, но завышенная оценка активов и перспектив бизнеса в Интернете, огромные затраты на рекламу и неэффективность большей части бизнес-моделей привели к краху доткомов. В период с марта 2000 года по октябрь 2002-го рынок обрушился почти на 80%.

Следующим ударом оказался жилищный пузырь, который косвенно был связан с кризисом доткомов. Так, часть инвесторов решили, что недвижимость является более надежным видом активов, чем интернет-компании. За 1996–2006 годы цены на жилье в Штатах удвоились, причем 2/3 роста пришлись на 2002–2006 годы. Но после этого жилье стало терять в цене, из-за чего средний дом в США потерял 1/3 стоимости к 2009 году. Жилищный бум и спад рынка в 2007 году дестабилизировали ипотечную систему в Штатах, что в итоге привело к финансовому и мировому экономическому кризису.

В истории было немало примеров финансовых пузырей, которые возникали на разных рынках. Предугадать появление нового кризиса достаточно трудно, так как условия формирования нового пузыря отличаются от предыдущих. Но государства и финансовые учреждения при грамотных действиях могут снизить воздействие пузырей на реальный сектор, чтобы не допустить эскалации кризиса.