Главные изменения 2021 года в области налогов и бухучета

В наступающем году предпринимателей и акционерные общества ждет немало изменений, в том числе и разнообразные послабления. Главная причина такой щедрости со стороны государства – конечно, пандемия, которая продолжает серьезно влиять на экономику. И пусть даже эти меры позволят не в развитии, а лишь в сохранении бизнеса, это уже хороший подарок.
Деньги / 11 января 2021, 13:00
Как вести бухгалтерский и налоговый учет у франчайзера

Много приятных налоговых изменений с 2021 года будет в IT-отрасли. Освобождения от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ, теперь получили операции по передаче прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский единый реестр программного обеспечения. С 2021 года они получили пониженные ставки по налогу на прибыль. Для этого у IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а также разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпром-торга.

Из состава объектов налогообложения с нового года исключена реализация активов предприятий банкротов. Освобождение касается не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности предприятия банкрота.

Изменены некоторые формы налоговых деклараций, а декларации по земельному и транспортному налогу теперь подавать не нужно. В ноябре 2020 года введен новый порядок ведения кассовых операций и произошел ряд других изменений.

Предприниматели на «упрощенке» смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Расширен перечень лиц, которые могут применять патентную систему налогообложения. Есть и ряд других новшеств.

ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ 2021 ГОДА

С какой даты действуют изменения

Ссылка

на нормативный акт

Изменения

Утверждено

НДС

С 1 января
2021 года

Подпункт 26 пункта 2
статьи 149 НК РФ

Закреплен порядок применения IT-компаниями освобождения от НДС по льготе, предусмотренной подпунктом 26 пункта 2
статьи 149 НК РФ.  Освобождение от НДС распространяется исключительно на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, которые включены в российский реестр программного обеспечения потенциальных клиентов. Иные услуги, связанные 
с деятельностью в IT-сфере, от НДС не освобождаются

Пункт 1 статьи 1
Закона

от 31.07.2020
№ 265-ФЗ

Подпункт 15 пункта 2
статьи 146 НК РФ

Из состава объектов налогообложения исключена реализация активов предприятий-банкротов. Освобождение касается
не только имущества, отнесенного к конкурсной массе, но и товаров, работ, услуг, которые банкроты реализуют в процессе текущей деятельности предприятия-банкрота

Закон

от 15.10.2020
№ 320-ФЗ

Подпункты 10, 12 пункта 15
статьи 165 НК РФ

Утвердили новые реестры для подтверждения нулевой ставки и налоговых вычетов

Приказ ФНС
от 20.08.2020
№ ЕД-7-15/593

Налог на прибыль

С годовой отчетности
за 2020 год

Приказ ФНС
от 23.09.2019
№ ММВ-7-3/475

Изменилась форма декларации по налогу на прибыль. За 9 месяцев 2020 года нужно отчитаться по старой форме декларации.
С годовой отчетности за 2020 год нужно применять новую форму декларации по налогу на прибыль.
Поправки внесены в том числе в порядок заполнения

Приказ ФНС
от 11.09.2020
№ ЕД-7-3/655

С 1 января
2021 года

Статья 284 НК РФ
дополнена пунктами
1.15 и 1.16

IT-компании получили новые налоговые льготы в виде налоговых ставок:

• 3% – для налога, поступающего в федеральный бюджет;

• 0% – для налога, поступающего в региональные бюджеты.

Льготные ставки вправе применять две категории организаций:

• те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты;

• разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Применять льготные ставки смогут организации, которые соответствуют следующим критериям:

• среднесписочная численность работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек;

• доля доходов от реализации программных продуктов и услуг в IT-сфере (работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий) не менее 90% от общего объема доходов.

У IT-компаний должна быть аккредитация в Минкомсвязи, а также разработчики электронных изделий должны быть
включены в специальный реестр Минпромторга. IT-компаниям запретили единовременно списывать на расходы стоимость электронно-вычислительной техники

Закон

от 31.07.2020
№ 265-ФЗ

Акцизы

С 1 января 2021 года

Глава 22 НК РФ

Установлены новые виды свидетельств, предусмотренные для организаций, которые: производят спиртосодержащую непищевую продукцию (антибактериальные препараты) в виде гелей или кремов на гелевой основе; перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ; перерабатывают этан или сжиженный углеводородный газ

Закон

от 15.10.2020
№ 321-ФЗ

Вместе с декларацией по акцизам за январь 2021 года организации должны сдать в инспекцию не только документы об изменении видов товаров, для которых используют этиловый спирт, но и об изменениях документов, на основании которых такие товары изготавливаются. Если эти документы не представить до 1 июля 2021 года, выданное организации свидетельство аннулируют

НДФЛ

С 1 января 2021 года

Приказ ФНС

от 28.08.2020

№ ЕД-7-11/615

По доходам 2020 года введен новый бланк декларации формы НДФЛ-3. В бланк включено заявление

о зачете (возврате) налога, добавлено приложение для расчета авансовых платежей ИП

Федеральный закон
от 15.04.2019
№ 63-ФЗ

С отчетности
за 2021 год

Глава 21 НК РФ

Сведения о доходах физлица 2-НДФЛ будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ

Подпункт «а»
пункта 19 статьи 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ

Проценты по вкладам и остаткам на счетах в банках, которые превысят необлагаемый процентный доход,
будут облагать НДФЛ по ставке 13%. Необлагаемый процентный доход рассчитывается как произведение 1 млн руб.
и ключевой ставки Банка России, установленной на 1 января соответствующего года. Налог будут рассчитывать налоговые инспекции на основании сведений, предоставленных банками

Пункты 2, 4 статьи 2 Закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ

УСН

С 1 января 2021 года

Глава 26.2 НК РФ

Теперь лимит по УСН равен 200 млн руб., средняя численность сотрудников не должна превышать 130 человек

Закон

от 31.07.2020

№ 266-ФЗ

Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ

Предприниматели на «упрощенке» смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для данной льготы должны быть выполнены два условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли

ПСН

С 1 января 2021 года

Статья 346.44 НК РФ

Расширен перечень лиц, которые могут применять ПСН. Патент смогут получать: все фотографы; преподаватели в сфере дошкольного и дополнительного образования для детей и взрослых; повара, которые готовят и поставляют блюда на торжественные и другие мероприятия; фермеры, которые занимаются растениеводством

Закон

от 06.02.2020 № 8-ФЗ

Пункт 4 статьи 346.20
и пункт 3
статьи 346.50 НК РФ

Предприниматели на ПСН могут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены два условия:
в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность
в льготной отрасли

Закон

от 31.07.2020

№ 266-ФЗ

Транспортный и земельный налог

С 1 января 2021 года

Приказ ФНС

от 25.02.2020

№ ЕД-7-21/124

Налогоплательщики транспортного и земельного налога должны сообщать в ИФНС о том, что у них есть объекты налогообложения, которые инспекция не учла при расчете этих налогов

Подпункт «а»
пункта 3 статьи 1 Закона от 29.09.2019
№ 325-ФЗ

Взносы во внебюджетные фонды

С 1 января 2021 года

Подпункт 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ

Установили бессрочные пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний: 6% – на обязательное пенсионное страхование;
1,5% – на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособностии в связи с материнством;
0,1% – на обязательное медицинское страхование. Независимо от применяемой системы налогообложения пониженные тарифы смогут применять две категории работодателей: те, кто работает в сфере информационных технологий, в том числе сопровождает собственные компьютерные продукты; разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базыи электронной (радиоэлектронной) продукции. Разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции смогут применять пониженные тарифы, если соответствуют ряду критериев.
Численность работников за отчетный (расчетный) период должна быть не менее 7 человек.
Вновь созданные организации определяют этот показатель по среднесписочной численности.
Действующие организации – по средней численности за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.
Доля доходов от реализации работ и услуг, связанных с проектированием и разработкой электронных изделий, должна быть
не менее 90% от общего объема доходов. Вновь созданные организации определяют этот показатель по данным за текущий отчетный (расчетный) период, а действующие – по данным за 9 месяцев года, предшествующего переходу на пониженные тарифы.
Организация должна быть включена в специальный реестр Минпромторга

Закон

от 31.07.2020
№ 265-ФЗ

Бухгалтерский учет

С отчетности
за 2020 год

Статья 23 НК РФ

Теперь все организации, включая малые предприятия,  обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность в электронном виде

Закон от 28.11.2018
№ 444-ФЗ

Информационное сообщение Минфина

от 10.04.2020

№ ИС-учет-27

Вышел новый ФСБУ 5/2019 «Запасы», который обязателен для всех компаний, кроме бюджетных организаций

и микроорганизаций с правом упрощенного бухучета. Стандарт содержит масштабные изменения

Приказ Минфина

от 15.11.2019 № 180н

 

ПБУ 13/2000

ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» не нужно применять, если экономическая выгода при получении государственной помощи связана с: государственным участием, участием муниципальных образований в уставных фондах ГУП и МУП; возмещением недополученных доходов и (или) затрат на производство товаров, выполнение работ, оказание услуг по договорам

Организация должна отражать в отдельных статьях баланса с учетом существенности:
неиспользованный остаток предоставленных бюджетных средств в составе целевого финансирования;
дебиторскую задолженность по бюджетным средствам, принятым к бухучету;
кредиторскую задолженность по возврату бюджетных средств, признанную в бухучете;

доходы будущих периодов, которые организация при получении госпомощи на финансирование текущих расходов признала
в составе краткосрочных обязательств

Приказ Минфина

от 04.12.2018 № 248н

ПБУ 16/02

Вводится новое понятие – долгосрочные активы к продаже. К ним относят основные средства и другие внеоборотные активы, которые организация не использует, потому что решила продать (за исключением финансовых вложений)

Приказ Минфина

от 05.04.2019 № 54н

30 ноября 2020 года

Указание ЦБ РФ
от 11.03.2014

№ 3210-У

Введенный новый Порядок ведения кассовых операций упрощает выдачу наличности под отчет, упрощает работу обособленных подразделений с наличными деньгами, а также вносит изменения в порядок работы кассиров. Организация (или ИП), выдающая средства под отчет, может сама устанавливать сроки представления авансового отчета. Требования о трех днях больше нет

Указание

от 05.10.2020

№ 5587-У

 

Кроме того, законопроект № 1064272-7 с поправками в законы № 115-ФЗ и 86-ФЗ «О Центральном банке» уже внесен в Госдуму. Всех банковских клиентов из числа юридических лиц и ИП разделят на зеленых, желтых и красных. Красным мало того что откажут в обслуживании, у них еще изымут деньги в пользу государства. ЦБ будет оценивать уровень риска банковских клиентов – юридических лиц и ИП в части вовлеченности в подозрительные операции. В результате обналичивание денежных средств если окончательно и не канет в Лету, то станет еще затруднительнее.








Также в рубрике

  • Ассоциация компаний розничной торговли (АКОРТ), которая объединяет 26 крупнейших розничных торговых сетей, допускает расширение списка товаров, на которые государство установило фиксированные цены.
    Потребительский рынок22 января 2021, 14:44
  • Порой покупатель не может оплатить заказанное – в условиях кризиса такое нередко случается по не зависящим от него обстоятельствам.
    Деньги22 января 2021, 13:00
  • Про должную осмотрительность юридическое лицо вспоминает в тот момент, когда возникает необходимость подтвердить обоснованность налоговой выгоды, поскольку в случае если фискальный орган придет к выводу о том, что заявленная налоговая выгода является необоснованной, то налогоплательщику будет отказано в получении денежных средств из бюджета.
    Налоги22 января 2021, 11:00
  • За прошлый год российские малые предприятия потеряли 2,8 трлн рублей оборота. Наиболее значительные убытки бизнес понес в третьем квартале 2020 года. Об этом говорится в исследовании Национального рейтингового агентства (НРА).
    Российская экономика21 января 2021, 14:55
  • Финансовые пузыри являются серьезным испытанием для любого государства. Неоднократно в истории самых развитых стран возникали разрушительные кризисы, которые были вызваны резким взлетом и падением нестабильных активов.
    Мировая экономика21 января 2021, 13:00