Как не платить налоги и спать спокойно

В наступающем, 2020 году власти должны вплотную заняться улучшением делового климата. Президент Владимир Путин по крайней мере поставил такую задачу депутатам Государственной думы.
Налоги / 11 января 2020, 12:15
Как не платить налоги и спать спокойно

Особое значение уделяется правовым основам защиты инвестиций. Однако мер только законодательного характера для существенного потепления предпринимательского климата явно недостаточно. Необходимы и видимые перемены в правоприменительной практике. О чем в уходящем году неоднократно говорил Уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов.

В свою очередь, глава государства также не раз привлекал внимание к необоснованным уголовным преследованиям бизнеса. Тем не менее одной из проблем остается неоднократный перевод бизнес-конфликтов из гражданско-процессуального правового поля в уголовное производство. Часто такого рода дела приобретают резонансный характер, как, например, обвинения в адрес топ-менеджеров инвестфонда Baring Vostok.

Однако, к сожалению, есть и прямо противоположные примеры, когда следственные органы и суды не принимают должных правовых мер против явных нарушителей законодательства, в том числе налогового. «Финансовая газета» уже обращалась к теме незаконного «дробления» крупного и среднего бизнеса на более мелкие предприя-тия. Делается это для того, чтобы «оптимизировать» налоговую базу. Например, перевести «раздробленные» структуры на более экономный фискальный режим единого налога на вмененный доход (ЕНВД). Этот режим был введен в кризисном 1998 году. Считается, что он сыграл свою положительную роль в стимулировании малых форм торговли, услуг и производства. Сейчас, впрочем, правительство намерено ликвидировать ЕНВД уже в 2022 году. Многие бизнесмены выступают против. Однако слишком частые его нарушения нечестными предпринимателями в значительной мере этот фискальный режим скомпрометировали. «Финансовая газета», в частности, проводила расследование дела краснодарской компании «Гурман», использующей франшизу мировой ресторанной сети KFC. Ее владелица Светлана Попова разделила компанию на множество общепитовских точек, только формально соответствующих режиму ЕНВД. Следственному комитету пришлось открыть несколько уголовных дел. Сейчас также выяснилось, что у Светланы Поповой есть проблемы и с уплатой НДФЛ за 2017 год.

Незаконный ЕНВД

Уголовные дела, которые в 2018 году открыли в МВД и Следственном комитете против организаций, входящих в ГК «Гурман КРС», идут медленно и противоречиво. Они то закрываются, то вновь возобновляются, но до судов пока не доходят. Однако материалы дел, а также проверочных мероприятий находятся на контроле в прокуратуре Краснодарского края. Отказы в возбуждении уголовных дел, если они подписываются следователями, прокуратурой постоянно отменяются.

Причинами претензий правоохранительных органов к ГК «Гурман» и ее владелице Светлане Поповой послужили данные о незаконном «дроблении» предприятия на 11 формально отдельных хозяйствующих структур. Выездная налоговая проверка, проведенная местными фискальными органами, установила факты получения необоснованной налоговой выгоды путем формального разделения (дробления) бизнеса, для того чтобы платить налоги по схеме ЕНВД в течение всего 2015 года. Напомним, что этот льготный налоговый режим заменяет все остальные налоги и поэтому не превышает 9%.

Итоги налоговых проверок были подтверждены и на заседаниях арбитражных судов. Однако до сих пор доначисленные налоговые платежи, штрафы и пени в размере 200 млн руб. за нарушение режима ЕНВД в краснодарский бюджет (этот налог является муниципальным) так и не поступили.

Сходная странная ситуация сложилась и с неуплатой Светланой Поповой НДФЛ за 2017 год.

«Удачный» налоговый маневр

Инспекция Федеральной налоговой службы (ФНС) № 4 по г. Краснодару провела камеральную проверку уточненной налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год, представленной владелицей ГК «Гурман КРС» Светланой Поповой. Было принято решение о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений, так как налоговый орган пришел к выводу об умышленном совершении Поповой правонарушения в виде неуплаты налога на доходы физических лиц. Светлане Поповой в результате был начислен налог на доходы физических лиц, а также пени и штрафы согласно п. 3 ст. 122 НК РФ.

Как возникла, по мнению краснодарской налоговой инспекции, задолженность индивидуального предпринимателя Светланы Поповой по НДФЛ в 2017 году? Она, как было установлено в ходе камеральной проверки, занизила налоговую базу по продаже 100%-ной доли ООО «Чикен Юг» с ООО «АМРЕСТ». Представители налогового органа со ссылками на подп. 1, 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209, ст. 223, ст. 224, ст. 228 НК РФ указали на возникновение у Поповой обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в размере 13% в связи с продажей ООО «АМРЕСТ» доли в размере 100% от уставного капитала от ООО «Чикен Юг». Сумма сделки оценивается налоговиками более чем в 1 млрд руб. Впрочем, это предварительная оценка.

Однако если обратиться к информации ЕГРЮЛ, то все равно речь идет о весьма крупных неуплаченных суммах. Так, согласно выписке из этого реестра номинальная стоимость доли, проданной Поповой ООО «АМРЕСТ», составляет 91 052 931 руб. Даже если доля была продана по номинальной стоимости, сумма неуплаченного Поповой налога на доходы физических лиц составит 91 052 931 х 13% = 11 836 881,03 руб.

Но Прикубанский районный суд г. Краснодара в ходе рассмотрения дела № 2а-6401/2019 (о привлечении Светланы Поповой к налоговой ответственности) установил, что Попова представила в налоговые органы уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 0 рублей.

Между тем ст. 198 Уголовного кодекса РФ предусмотрена уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере. В этом качестве признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 900 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 2,7 млн руб. Особо крупным размером считается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 4,5 млн руб., при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая 13,5 млн руб.

Однако 26 июня 2019 года Прикубанский районный суд г. Краснодара, рассмотрев на своем заседании дело № 2а-6401/2019, признал незаконным решения ИФНС России № 4 по г. Краснодару о привлечении С.М. Поповой к ответственности за совершение налоговых правонарушений и, соответственно, о принятии обеспечительных мер.

Как же Светлане Поповой удалось избежать законного наказания? Для начала она подала в Прикубанский суд несколько исковых административных заявлений к ИФНС № 4 по г. Краснодару о признании незаконными решений налогового органа о привлечении ее к ответственности за совершение налоговых правонарушений по итогам проведенных налоговых проверок.

В них она указала, что налоговым органом в рамках камеральной проверки не собрано достаточно доказательств, подтверждающих получение ею дохода в размере, указанном в обжалуемом решении, от продажи доли в уставном капитале ООО «Чикен Юг» покупателю – ООО «АМРЕСТ». Не доказано также возникновение права распоряжаться денежными средствами от продажи доли. В результате экономическая выгода и доход ею не получены.

Кроме того, по мнению Светланы Поповой, доказательства, использованные при проведении камеральной проверки, получены налоговым органом в рамках иных мероприятий, не связанных с камеральной проверкой ее как физического лица, а именно они получены в ходе выездной налоговой проверки С.М. Поповой, проведенной по всем налогам и сборам за период с 01.01.2014 по 31.12.2016. А решение о проведении проверки было вынесено ранее, чем Поповой была подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2017 год, а также ранее даты заключения договора купли-продажи доли ООО «Чикен Юг» и соглашения об опционе, которые были заключены в 2017 году.

Налоговая инспекция посчитала установленным факт получения Поповой в 2017 году дохода в связи с продажей доли в уставном капитале ООО «Чикен Юг», ссылаясь на результаты анализа документов, представленных ООО «АМРЕСТ» как покупателем доли. В частности, речь идет о нотариально удостоверенном соглашении о предоставлении опциона на заключение договора купли-продажи доли, договоре купли-продажи доли, платежных поручениях. Однако Светлана Попова заявила на заседании суда, что платежные поручения с отметкой банка плательщика о принятии платежных поручений к исполнению не являются доказательством перечисления денежных средств на счет получателя.

Суд также принял во внимание довод Поповой о том, что сумма, указанная в платежном поручении ООО «АМРЕСТ», связана с передачей прав на имущество, используемое для оказания услуг общественного питания в ресторанах под торговым брендом KFC. Доходом от продажи доли данные денежные средства считаться не могут, поскольку связанные с данной суммой правоотношения не закончены, соответственно, определить размер экономической выгоды, как это предусмотрено ст. 41 НК РФ, до завершения сделки по продаже доли невозможно.

В итоге Прикубанский суд доводы Светланы Поповой счел все же обоснованными и поэтому признал незаконным решение ИФНС № 4 по г. Краснодару о ее привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений. Что вызывает вопросы. Почему решение суда 26 июня этого года по делу № 2а-6401/2019 было сделано на основании только устного заявления Поповой о незаконченности правоотношений сторон по сделке купли-продажи? И устного же утверждения Поповой, что денежные средства за продажу доли на ее счет в банке EFG Bank SA, Цюрих (Zurich) EFGBCHZZ CH77 0866 7005 6765 51828 от ООО «АМРЕСТ» не поступали? В решении нет никаких упоминаний о том, что были представлены хоть какие-то доказательства этому, например, выписка по счету швейцарского банка.

Однако, как указано в решении суда, денежные средства в оплату доли были перечислены с расчетного счета ООО «АМРЕСТ» в российском банке на счет Поповой в швейцарском банке и нет доказательств того, что они вернулись отправителю. Для проверки утверждения Поповой достаточно было запросить и исследовать выписку по счету Поповой в EFG Bank SA, но сведений об этом судебный акт не содержит.

Кроме того, как следует из выписки из ЕГРЮЛ по ООО «Чикен Юг», ОГРН 1177847133188, размещенной на сайте nalog.ru, правоотношения покупателя и продавца по договору купли-продажи доли на дату вынесения решения суда 26.06.2019 являлись законченными, так как 11.10.2017 в ЕГРЮЛ внесена запись за номером ГРН 9177847213260 о новом участнике ООО «Чикен Юг» – ООО «АМРЕСТ», то есть пере-ход права собственности на долю в уставном капитале ООО «АМРЕСТ» в размере 100% произошел и зарегистрирован в установленном законодательством РФ порядке 11.10.2017.

Таким образом, судом не были всесторонне исследованы все обстоятельства данного дела. Согласно информации, размещенной на сайте Прикубанского районного суда г. Краснодара, решение по данному делу № 2а-6401/2019 отменено апелляционной инстанцией полностью 24.09.2019, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. Новое рассмотрение данного дела еще не состоялось.

Пока идет разбирательство, доначисленные налоговые платежи, штрафы и пени за нарушение режима ЕНВД и в результате продажи доли в уставном капитале ООО «Чикен Юг» Поповой С.М. в бюджет так и не поступили, а денежные средства за долю были переведены на ее счет в швейцарском банке.




Также в рубрике

  • Сотрудники Минского электротехнического завода имени Козлова прекратили работу и выдвинули властям ряд требований, среди которых немедленное прекращение насилия против мирных безоружных граждан, имеющих право мирно выражать свою политическую позицию.
    Политэкономика11 августа 2020, 16:04
  • В Белоруссии 9 августа прошли выборы президента. Победил с гигантским отрывом действующий глава государства Александр Лукашенко - согласно данным местного ЦИК, за него проголосовали более 80% пришедших на выборы избирателей. Его уже поздравили лидеры Китая и России.
    Мероприятия11 августа 2020, 13:56
  • По состоянию на середину дня бумаги АФК «Системы» подорожали на 5%. В денежном выражении их стоимость составила 21,119 рублей за акцию.
    Российская экономика11 августа 2020, 13:18
  • Российские компании вернулись к расчетам наличными, главный аналитик Сбербанка Михаил Матовников о начавшемся возврате отечественной экономики в 90-е годы
    Деньги11 августа 2020, 13:00
  • Как следует из отчета компании Uniper, ужесточение санкций США против «Северного потока – 2» повышает вероятность задержки проекта или даже прекращения его реализации.
    Политэкономика11 августа 2020, 11:58