Как получить отсрочку по налогам и взносам в связи с коронавирусом

Любая поддержка предпринимателей государством сейчас важна. А когда нет выручки или она мала и нерегулярна, платежи по налогам и сборам, а также страховым взносам могут окончательно похоронить бизнес, и так пострадавший от коронавируса и борьбы с ним. Понимая это, государство предоставило возможность компаниям получить отсрочку по таким выплатам.
Налоги / 9 мая 2020, 11:00
Как получить отсрочку по налогам и взносам в связи с коронавирусом

Перенос сроков для МСП из списка пострадавших

В целях поддержки субъектов малого и среднего бизнеса, занятого в сферах деятельности, пострадавших в условиях ухудшения пандемической ситуации, Правительством РФ принято Постановление от 02.04.2020 № 409. По этому постановлению проводится автоматический перенос сроков уплаты налогов, без подачи заявления. Перечень пострадавших отраслей, утвержденный постановлением № 434, применяется не только для налоговых послаблений, но и для кредитных и арендных каникул. Принадлежность к пострадавшим отраслям определяют по основному виду деятельности, указанному в ЕГРЮЛ и ЕГРИП на 1 марта 2020 года. Поскольку перечень постоянно корректируется правительством, ФНС разработало специальный сервис, где можно проверить по ИНН, отнесена ли организация к пострадавшим – https://service.nalog.ru/covid/.

В обычное время работодателям нужно платить взносы ежемесячно до 15-го числа включительно за прошлый месяц. В постановлении от 02.04.2020 № 409 объявлено о продлении сроков уплаты налогов, страховых взносов и представления отчетности на срок от 3 до 6 месяцев для бизнеса, занятого в пострадавших от коронавируса отраслях. Организациям и ИП, включенным по состоянию на 1 марта 2020 года в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, продлены сроки уплаты налогов, в частности по налогу на прибыль, ЕСХН, НДС, НПД, ПСН. Для микропредприятий продлеваются сроки уплаты страховых взносов на 4–6 месяцев. В частности, уплата страховых взносов была перенесена в соответствии с подп. «б» и «в» п. 1 постановления № 409:

• исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за март – май 2020 г., – на 6 месяцев;

• исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц за июнь – июль 2020 г. – на 4 месяца.

Страховые взносы можно будет платить равными частями в размере 1/12 ежемесячно не позднее 20-го числа. Начать перечислять средства предлагается с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата уплаты аванса с учетом продления. Иначе говоря, если у взносов за март срок уплаты 15 октября, то вот от этой даты вы и начинаете платить частями.

Установлены сроки представления налоговой отчетности, а также документов (информации) по требованиям налоговых органов, полученным в период с 1 марта по 1 июня 2020 года. В частности, на 3 месяца продлеваются сроки представления деклараций, срок подачи которых приходится на март – май 2020 года; и до 15 мая 2020 года – налоговых деклараций по НДС и расчетов по страховым взносам за I квартал 2020 года. До 31 мая 2020 года включительно приостанавливается ряд мероприятий, проводимых в рамках налогового контроля.

Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 570 в постановление от 2 апреля 2020 г. № 409 уже внесены изменения. Для переноса сроков уплаты страховых взносов убрали ограничение по категории микропредприятий. Теперь перенос сроков уплаты страховых взносов распространяется не только на микропредприятия, но и на малые и средние. Это очень хорошая новость, так как ранее статус микропредприятия ограничивал отсрочку по уплате страховых взносов для предприятий со среднесписочной численностью до 15 человек. Малым и средним предприятиям перенесли сроки уплаты страховых взносов за март – июль 2020 г. (за март – май – на 6 месяцев, за июнь – июль 2020 – на 4 месяца). Данные сроки отсрочки вводятся как для страховых отчислений в ФНС (ОМС, ОПС, ВНиМ), так и в ФСС (НСиПФ).

Также добавляется новый важный пункт, согласно которому налогоплательщики могут погашать задолженность по взносам и налогам не сразу по истечении периода отсрочки, а равными частями в течение 12 месяцев, начиная с месяца, следующего за новым сроком уплаты с учетом переноса. Например, если компании перенесен срок уплаты налогов с 25 апреля на 6 месяцев, то не позднее 30 ноября необходимо уплатить 1/12 начисленной суммы и далее равными долями ежемесячно. ФНС такой алгоритм подтвердила. В числе таких апрельских платежей, превратившихся в ноябрьские: страховые взносы за 1 квартал; УСН для ИП за 2019 год; УСН за I квартал (и ИП, и юрлица); ЕНВД за I квартал; прибыль за I квартал или за 3 месяца этого года; акцизы за март. Налог на прибыль за 2019 год, УСН за 2019 год юрлиц, ЕСХН годовой, которые надо было уплатить в конце марта, теперь можно начать перечислять с конца октября. Такой способ погашения задолженности позволит избежать ситуации, когда по факту наступления перенесенного срока уплаты придется заплатить сразу большую сумму налогов и страховых сумм.

На региональном уровне власти также могут представлять пострадавшим отраслям льготы по региональным и местным налогам. ФНС сообщает, что некоторые регионы уже приняли свои нормативные акты. Например, Постановлением Правительства Москвы от 15.04.2020 № 405-ПП кинотеатрам, организациям допобразования, санаториям и домам отдыха, а также организаторам выставок и конференций предоставили отсрочку уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций и земельному налогу. Период отсрочки – до 31 декабря текущего года. Организации – собственники помещений для размещения гостиниц получат компенсацию налога на имущество и земельного налога за II квартал. Если собственник помещения сдает их в аренду для размещения гостиниц, то компенсацию ему дадут только при условии снижения ставки по аренде за этот период не менее чем на 50%.

Рекомендуем читателям следить за сайтом ФНС, где постоянно обновляют информацию о сроках уплаты налогов и сборов, а также о категориях налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов, которые имеют льготы.

Новый упрощенный порядок получения отсрочки

Постановление от 02.04.2020 № 409 также утвердило упрощенный механизм отсрочки (рассрочки) по налогам, авансовым налоговым платежам и страховым взносам для пострадавших от распространения коронавируса компаний. Правила ее предоставления приведены в приложении к постановлению (далее – Правила). Это индивидуальная отсрочка (рассрочка), которую ИФНС предоставляет по заявлению налогоплательщика.

Постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 570 в части Правил также были внесены изменения. Поэтому рекомендуем следить за действующей редакцией Правил на момент подачи заявления.

Кто может претендовать

В постановлении № 570 в приложении содержится перечень отраслей, на которые распространяются правила предоставления отсрочки (рассрочки), предусмотренные приложением к постановлению от 02.04.2020 № 409. Обратите внимание, что перечень видов деятельности для переноса сроков уплаты налогов, авансовых платежей и страховых взносов для субъектов МСП отличается от тех, кто может претендовать на индивидуальную рассрочку и отсрочку (пример – предприятия непродовольственной розницы). И следует руководствоваться перечнем, который введен постановлением от 24.04.2020 № 570 для тех видов деятельности, по которым можно оформить отсрочку по уже наступившим платежам.

Рассрочкой или отсрочкой по уплате задолженности могут воспользоваться (п. 2 и 13 Правил):

· организации и ИП, которые работают в сферах, наиболее пострадавших из-за коронавируса. Основной вид деятельности заявителя (согласно ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 01.03.2020) должен быть в этом перечне. При этом необязательно входить в число МСП;

· стратегические, системообразующие и градообразующие организации, которые пострадали из-за коронавируса, но не относятся к указанным выше сферам деятельности. К стратегическим относятся организации, которые перечислены в перечне, утвержденном распоряжением Правительства РФ от 20.08.2009 № 1226-р. К системообразующим относятся организации, перечисленные в перечне, утвержденном Правительственной комиссией по повышению устойчивости развития РФ от 20.03.2020 № 3. Градообразующей признается организация, если среднее количество застрахованных лиц, по данным РСВ, за последние четыре отчетных периода составляет более 5000 человек.

Списки постоянно редактируются. Следите за ними на момент подачи заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки). Для некоторых налогоплательщиков предусмотрены особые условия отсрочки и рассрочки. Это «организации, реализующие социально значимые товары/услуги». Это компании, в обороте которых более 30% составляют товары и услуги, облагаемые НДС по ставке 10%, согласно п. 2 ст. 164 НК РФ (п. 13 Правил): в этой категории – продовольственный и смешанный ритейл, книготорговая сеть, аптеки, торговля детскими товарами и СМИ.

Какие платежи можно отсрочить

Новые правила отсрочки и рассрочки распространяются на задолженности по налогам, авансовым платежам и страховым взносам (включая взносы «на травматизм»), срок уплаты которых наступил в 2020 году. Отсрочка (рассрочка) не распространятся на акцизы и налог на добычу полезных ископаемых, их в любом случае нужно заплатить в срок.

Отсрочка – это откладывание срока уплаты на более позднюю дату без начисления пеней, блокировки счетов и других способов взыскания недоимки.

Рассрочка – это разрешение перечислить не сразу всю сумму, а разбить платеж на несколько частей. Налогоплательщик должен переводить деньги в бюджет ежемесячно, равными долями, на протяжении периода рассрочки. Первое перечисление нужно сделать в месяце, следующем за тем, в котором было принято решение о предоставлении льготы.

Соблюдаем общий порядок предоставления

По всем вопросам, которые не урегулированы правилами, нужно руководствоваться общим порядком предоставления отсрочки и рассрочки для лиц, которым причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы по подп. 2 п. 1 ст. 64 НК РФ (5 Правил).

Если деятельность организации названа в перечне тех, кто может получить отсрочку (рассрочку), то должны быть соблюдены общие правила их представления. Откажут, в частности, если (п. 1 и 3 ст. 62 НК РФ):

• на заявителя возбуждено уголовное дело по признакам преступления в сфере налогообложения (подп. 1 п. 1 ст. 62 НК РФ);

• есть достаточные основания полагать, что заявитель воспользуется отсрочкой (рассрочкой) для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство (подп. 3 п. 1 ст. 62 НК РФ).

Налоговые агенты не могут претендовать на отсрочку и рассрочку (п. 9 ст. 61 НК РФ). Не представляется она по налогу на прибыль организаций, уплачиваемого по консолидированной группе налогоплательщиков (п. 3 ст. 62 НК РФ).

Особые условия для отсрочки или рассрочки

Отсрочку или рассрочку предоставляют, если выполняется хотя бы одно условие (п. 3 Правил):

· снижение доходов более чем на 10%;

· снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг более чем на 10%;

· снижение доходов от реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС по ставке 0%, более чем на 10%. Этот показатель используется в том случае, если объем такой реализации составляет более 50% от общего объема реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав;

· получение убытка по данным деклараций по налогу на прибыль за отчетные периоды 2020 года, если за 2019 год убыток отсутствовал. Наличие убытка определяется по декларации за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором подается заявление об отсрочке или рассрочке.

Порядок расчета снижения размера доходов определен в п. 4 Правил. Размер доходов определяют по законодательству о налогах и сборах. Чтобы рассчитать снижение, нужно сравнить показатели квартала, предшествующего кварталу подачи заявления на отсрочку или рассрочку, и показатели аналогичного периода 2019 года. Если налогоплательщик был зарегистрирован только в прошлом году, то сравнивают показатели двух кварталов, предшествующих кварталу, в котором подается заявление.

Показатель снижения доходов от реализации, облагаемой нулевым НДС, рассчитывают, если объем этой реализации – более 50% общего объема реализации.

Если в результате подачи уточненной декларации (уточненного расчета) либо по результатам налогового контроля будет установлено несоответствие условиям:

1. Решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) отменят.

2. Начислят пени со дня, установленного для уплаты налога, взносов.

Максимальные сроки представления отсрочки такие

Срок


Условия (должно выполняться хотя бы одно)


Снижение доходов


Наличие убытков


и одновременное снижение доходов


Снижение доходов стратегических, системообразующих, градообразующих организаций или организаций, реализующих социально значимые товары (услуги), или организаций, относящихся к крупнейшим налогоплательщикам

1 год (подп. «а» п. 11 Правил):

более чем на 50%

Наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем

на 30%

более чем на 30%

9 месяцев (подп. «б» п. 11 Правил)

более чем на 30%

Наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем

на 20%

более чем

на 20%

6 месяцев (подп. «в» п. 11 Правил)

более чем на 20%

Отсрочка

не предоставляется

более чем

на 10%

3 месяца (п. 3 и подп. «г» п. 11 Правил)

в иных случаях

Срок рассрочки выбирает сам налогоплательщик в пределах установленных лимитов (п. 12 Правил)

Заинтересованное в рассрочке лицо


Срок (в зависимости


от основания)

не более 5 лет


не более 3 лет

Стратегические, системообразующие, градообразующие организации или организации – крупнейшие налогоплательщики

Снижение доходов более чем на 50%

Снижение доходов более чем на 30%

Иные организации

Рассрочка

на срок более 3 лет

не предоставляется

Один из критериев:

снижение доходов более чем на 50%;

наличие убытков при одновременном снижении доходов более чем на 30%


Документы, которые нужно подать

Для предоставления отсрочки (рассрочки) необходимо обратиться с заявлением в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП до 1 декабря 2020 года, указав в нем срок отсрочки или рассрочки (п. 6 и 7 Правил). Крупнейшим налогоплательщикам необходимо обратиться с заявлением в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Отсрочку или рассрочку по взносам на травматизм предоставляет ФСС на основании информации от налоговых органов о принятых решениях о предоставлении отсрочки или рассрочки (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Если срок отсрочки (рассрочки) превышает 6 месяцев, заинтересованное лицо к заявлению прикладывает обязательство соблюдать условия, на которых принимается решение об отсрочке или рассрочке, в течение всего периода изменения срока уплаты; график погашения долга, информацию об обеспечении (п. 9 Правил). В качестве обеспечения предоставляют в залог недвижимость, кадастровая стоимость которой превышает сумму налогов или страховых взносов, включаемых в график погашения задолженности. Вместо залога может быть предоставлено поручительство или банковская гарантия по правилам ст. 74, 74.1 и п. 2.1 ст. 176.1 НК РФ.

ФНС в информации от 9 апреля 2020 г. привела рекомендуемый образец заявления и обязательства. Также рекомендуемую форму заявления можно найти в информации ФНС «Заявление на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов (рекомендуемый образец)». При отсрочке на срок до 6 месяцев иные подтверждающие документы в налоговую не подаются (п. 9 Правил).

В разъяснениях ФНС сказано, что документы можно направить в инспекцию в бумажном виде курьером или по почте. Есть и другой вариант – воспользоваться сервисом «Обратиться в ФНС России». В этом случае нужно приложить сканы заявления, обязательства и графика погашения задолженности (при необходимости). Документы по обеспечению (залогу, поручительству, банковской гарантии) можно сдать только на бумажном носителе. Максимальный срок рассмотрения заявления – 30 рабочих дней с момента его получения.

Рассрочка или отсрочка по этим правилам предоставляется однократно, но из этого правила есть исключения. Если компания изначально заявила меньший срок, чем предусмотрен Правилами, то у нее есть право до окончания действия отсрочки (рассрочки) подать заявление о его продлении в пределах оставшегося срока. При превышении 6 месяцев совокупного срока отсрочки продление допустимо при условии предоставления обеспечения. Если было вынесено решение об отсрочке, можно до окончания срока ее действия в отношении соответствующих платежей подать заявление о предоставлении рассрочки.

Налоговый орган самостоятельно проверит принадлежность заявителя к пострадавшим отраслям, а также основания для отсрочки при наличии сведений в автоматизированной информационной системе. Если необходимые данные ранее не предоставлялись налогоплательщиком, будут также рассматриваться документы, приложенные к заявлению. Решения по заявлениям об отсрочке будут приниматься в оперативном порядке.

Платить налоги и взносы нужно ежемесячно равными долями, начиная с месяца, идущего за месяцем принятия решения ИФНС о предоставлении рассрочки.

С момента подачи заявления до принятия решения по нему ИФНС не применяет меры по взысканию задолженности (п. 7 Правил). Также приостанавливается течение сроков, установленных для:

· направления требований об уплате налогов, авансовых платежей по налогам и страховых взносов (ст. 46 и 70 НК РФ);

· принятия решений по их взысканию.

Проценты на сумму задолженности не начисляются (п. 4 ст. 64 НК РФ). Пени также не начисляются со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов и взносов (п. 8 Правил). Однако если налоговый орган обнаружит, что условия предоставления отсрочки не соблюдались, то отменит свое прежнее решение и доначислит пени со дня, установленного НК РФ для уплаты налогов или взносов (п. 10 Правил).

Если налоговый орган отменил решение об отсрочке (рассрочке), то отменяется также и решение ФСС об отсрочке (рассрочке) взносов «на травматизм» и начисляются пени со дня, установленного для уплаты взносов (п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409).

Особые правила уплаты авансов по налогу на прибыль

С целью сглаживания негативных экономических последствий из-за распространения коронавирусной инфекции власти продолжают вносить изменения в налоговое законодательство, улучшающие положение налогоплательщиков. Нововведения по налогу на прибыль введены Федеральным законом от 22.04.2020 № 121-ФЗ (далее – Закон № 121-ФЗ). Он вступил в силу 22 апреля 2020 г. и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 г.

Увеличен лимит доходов, позволяющий платить только ежеквартальные авансовые платежи

Эта поправка касается тех плательщиков налога на прибыль, для которых отчетными периодами являются квартал, полугодие и 9 месяцев. По общему правилу они должны перечислять авансовые платежи по окончании каждого отчетного периода плюс к этому – ежемесячные платежи в рамках отчетных периодов (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение сделано, в частности, для компаний, чья выручка от реализации (без НДС) не превышала в течение четырех предыдущих кварталов в среднем 15 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

На период 2020 г. этот лимит (предел средней квартальной выручки) увеличен с 15 млн руб. до 25 млн руб. (п. 2 ст. 2 Закона № 121-ФЗ). Таким образом, чтобы не платить ежемесячные авансы внутри квартала, совокупные доходы от реализации за предыдущие четыре квартала должны быть в пределах 100 млн руб. (а не 60 млн руб., как раньше). Например, не нужно платить ежемесячные авансы в апреле – июне 2020 г., если выручка с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года составила 90 млн руб. Однако если налоговая декларация за I квартал 2020 г. уже сдана и в ней заявлены ежемесячные авансы внутри II квартала 2020 г., рекомендуем подать уточненную налоговую декларацию.

В течение 2020 г. можно оплачивать налог по фактической прибыли

По умолчанию для всех организаций отчетными периодами по налогу на прибыль являются квартал, полугодие и 9 месяцев. Но по своему желанию налогоплательщик может выбрать другой вариант – считать отчетными периодами месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до конца года. В этом случае авансовые платежи нужно перечислять ежемесячно, исходя из прибыли, полученной в отчетном периоде.

По общему правилу плательщик налога на прибыль, уплачивающий квартальные авансовые платежи (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых), имеет право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли только со следующего года. Для этого нужно уведомить налоговую инспекцию (в свободной форме) не позднее 31 декабря текущего года (абзацы 7, 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Закон № 121-ФЗ внес временное исключение в это правило. Так, налогоплательщики, которые уплачивают в 2020 г. квартальные авансовые платежи с ежемесячными платежами внутри квартала, вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли уже в течение 2020 года. Первым отчетным периодом для них может стать январь – апрель либо январь – май, январь – июнь и так далее до конца года. Новый порядок исчисления и уплаты авансовых платежей нужно зафиксировать в учетной политике, внеся в нее необходимые изменения (п. 6 ст. 1 закона).

Перейти на уплату ежемесячных авансов по фактической прибыли можно с отчетного периода 4 месяца, 5 месяцев и так далее до окончания календарного года. Сумму авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет, как и ранее, необходимо определять с учетом уже ранее начисленных в 2020 г. авансов (квартальных и ежемесячных). Это определено в новом пп. 2.1 ст. 286 НК РФ.

О таком переходе нужно обязательно уведомить свою налоговую инспекцию. Рекомендуемые формы уведомления и формат его представления в электронной форме приведены в письме ФНС от 22.04.2020 № СД-4-3/6802@.

Если первым отчетным периодом станет январь – апрель, уведомление следует подать не позднее 8 мая 2020 года. В остальных случаях – не позднее 20-го числа месяца, на который приходится окончание первого отчетного периода. Для первого отчетного периода январь – май – не позднее 20 мая; январь – июнь – не позднее 22 июня (так как 20 июня – выходной) и т. д.

Отказаться от исчисления и уплаты ежемесячных авансов по фактической прибыли и перейти на уплату квартальных авансовых платежей (с ежемесячными платежами внутри квартала или без таковых) можно не ранее окончания 2020 г. (абзац 8 п. 2 ст. 286 НК РФ).




Также в рубрике

  • В воскресенье в Белоруссии работают более 5,7 тыс. избирательных участков. В досрочном голосовании, длившемся пять дней, приняли участие 41,7% избирателей.
    Политэкономика9 августа 2020, 12:05
  • «Финансовой газете» удалось связаться с местным жителем Хансом Иннокентом Бадри. Он сказал, что утечка топлива из севшего на мель балкера – экологическая катастрофа. Публикуем фото, присланные им.
    Мировая экономика8 августа 2020, 21:19
  • В продолжающей набирать обороты технологической войне, развязанной администрацией Трампа против Китая, появилась новая цель – компания Tencent. Популярный мессенджер Tencent WeChat теперь так же, как и TikTok, рискует оказаться в США вне закона.
    Политэкономика7 августа 2020, 15:24
  • Минфин РФ предлагает сократить финансирование программы «Развитие оборонно-промышленного комплекса». Речь идёт о миллиардах рублей.
    Мероприятия7 августа 2020, 14:05
  • Генпрокуратура требует изъять в пользу государства у бывшего министра «открытого правительства» Михаила Абызова более 32 млрд рублей.
    Российская экономика7 августа 2020, 13:00