Церемония вручения кубка «Товар года»

Церемония вручения кубка «Товар года»

Как отразить затраты в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли на участие в мероприятии.
Эксперты / 15 Янв 2018, 16:07

В соответствии с пунктами 2, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, затраты на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» являются прочими расходами и признаются на дату проведения церемонии.

Данные расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н).

Хотя перечень прочих расходов (пункт 1 статьи 264 НК РФ) не является исчерпывающим, ключевое значение при разрешении вопроса о возможности учета расходов на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» имеет выполнение требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Представляется, что участие в подобной церемонии не может быть признано как часть деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в целях налогообложения затраты организации в данном случае не учитываются.

Отметим, что при условии выполнения требований пункта 1 статьи 171, пункта 1 статьи 172 и статьи 169 НК РФ организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную организатором церемонии.

Поскольку затраты на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» в бухгалтерском учете включаются в состав расходов и при этом не учитываются для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете организации образуются постоянная разница и соответствующий ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пункты 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

 

ПРОВОДКИ

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Оплачен взнос за участие в церемонии

76

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражен НДС, предъявленный организатором церемонии

19

76

Счет-фактура

Затраты на участие в церемонии вручения кубка "Товар года" признаны в составе прочих

91-2

76

Счет организатора церемонии, акт сдачи-приемки оказанных услуг

Принят к вычету НДС

68

19

Счет-фактура

Отражено возникновение ПНО

99

68

Бухгалтерская справка-расчет

 

 

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться