Последний шанс налогоплательщика

Последний шанс налогоплательщика

Страны переходят на Единый стандарт автоматического обмена налоговой информацией
Эксперты / Евгений Воловик 22 Янв 2018, 17:31
Последний шанс налогоплательщика
В 2018 году некоторые страны переходят на Единый стандарт автоматического обмена налоговой информацией (Common Reporting Standard – CRS). От кого налоговые органы раньше узнают о тайных счетах налогоплательщика за рубежом: от него самого в рамках программы добровольного раскрытия информации или от зарубежного государства? Похоже, налогоплательщикам дается последний шанс уведомить компетентные органы своей страны об укрытых от налогообложения активах, понеся при этом минимальные потери. 

Страны по-разному пытаются помочь налогоплательщикам выполнить свои налоговые обязательства перед переходом на Единый стандарт международного автоматического обмена налоговой информацией. Рассмотрим внимательнее, какие предлагаются подходы к раскрытию укрытых налогоплательщиками активов и незадекларированного капитала в разных зарубежных странах. 

При единстве цели подходы эти различаются в деталях, именно они, эти различия, и представляют наибольший интерес. Общим является ощущение, что либо это делается в последний раз, либо, что более вероятно, программы в том или ином виде будут продолжаться, но наказания в них будут ужесточаться.

Поможет ли «зеленое заявление» включению в программу CRS

Налоговое ведомство Израиля в декабре прошлого года опубликовало новое Временное положение по процедуре добровольного раскрытия информации налогоплательщиками (Temporary Direction for Voluntary Disclosure Procedure – «New VDP»).

Чтобы стать участником Программы, налогоплательщик должен подать заявление, которое должно содержать сведения об укрытом от декларирования доходе, размере незадекларированного капитала и примерной сумме недоимки. Заявление должно содержать декларацию, что источником активов не является преступная деятельность.

Заявление может быть подано анонимно. За 180 дней оно будет рассмотрено и по нему может быть подготовлен проект соглашения с налогоплательщиком. В случае необходимости этот срок может быть продлен на 90 дней. После заключения соглашения налогоплательщик должен сообщить свое имя. Если он этого не сделает, заявление считается отклоненным, вся содержащаяся в нем информация может быть использована в качестве доказательства в любом гражданском или уголовном производстве.

Если в заявлении фигурируют незадекларированные активы в размере менее 2 млн шекелей, а облагаемый доход не превышает 500 тыс. шекелей, налогоплательщик может воспользоваться более быстрой процедурой. Такое так называемое зеленое заявление не может быть анонимным, к нему должна быть приложена скорректированная налоговая декларация за все фигурирующие в заявлении налоговые годы. Если оно будет принято налоговой службой, она выставит счет. Если счет будет оплачен не позднее чем через 15 дней после его выставления, то уголовное дело на налогоплательщика заводиться не будет.

Любое лицо сможет воспользоваться новой процедурой лишь один раз. Налогоплательщик имеет возможность учета убытков, «понесенных в связи с активами, фигурирующими в заявлении», при условии, что эти убытки ранее не были отражены в налоговых декларациях заявителя. Это можно сделать только для убытков, относящихся к периоду, фигурирующему в заявлении.

Положение о процедуре раскрытия информации содержит перечень правонарушений, относительно которых налогоплательщик получает иммунитет от уголовного преследования. Приводится перечень условий, при которых иммунитет заведомо предоставлен не будет. В частности, это произойдет, если заявление будет неполным или недостоверным. Иммунитет не предоставляется, если налогоплательщик не выдержал согласованные сроки уплаты недоимки.

Чисто израильская специфика: в заявлении необходимо указать, имеет ли капитал, фигурирующий в нем, прямое или косвенное отношение к алмазному сектору, а также, является ли заявитель торговцем алмазами.

Положение будет действовать до 31 декабря 2019 года, а для налогоплательщиков, которые воспользуются анонимным каналом – до 31 декабря 2018 года. Процедура никаким образом не сокращает размеры налоговых обязательств налогоплательщика, он будет обязан уплатить недоимку в полном объеме.

Эксперты отмечают особую важность нового нормативного акта в свете предстоящего информационного обмена согласно Единому стандарту автоматического обмена налоговой информацией CRS. Они считают, что новая процедура станет, по всей вероятности, последней возможностью для налогоплательщика уладить свои налоговые дела до перехода израильских налоговиков на CRS.

Как скорректировать «недоработки в отношениях» с налоговой

Речь идет о программе Канадского налогового ведомства (The Canada Revenue Agency – CRA) под названием Voluntary Disclosures Program – (VDP). Необходимость корректировки программы вызвана тем, что она используется и для агрессивного налогового планирования.

Программа VDP осуществляется уже не один год и дает возможность налогоплательщикам в инициативном порядке заявить о себе и скорректировать «недоработки в отношениях» с налоговой службой. Если заявление налогоплательщика удовлетворяет установленным требованиям, он вправе рассчитывать на уменьшенные пени и освобождение от уголовной и гражданской ответственности.

В прошлом году правительство Канады высказало опасение, что программа используется отдельными состоятельными лицами и корпорациями для «избежания последствий агрессивного налогового планирования». Теперь власти хотят продемонстрировать, что дают возможность канадцам исправить ошибки.

Власти намерены:

▪ начать новую Ограниченную программу (Limited Program) с более жесткими наказаниями налогоплательщиков, которые намеренно уходили от налогообложения;

▪ потребовать уплаты расчетной суммы налоговой задолженности как условия допуска к участию в программе (в настоящее время такого требования нет);

▪ отменить освобождение от ответственности, предоставленное в рамках программы VDP, если впоследствии выяснится, что заявление налогоплательщика содержало недостоверные данные;

▪ исключить процедуру, которая ранее давала возможность налогоплательщикам раскрывать информацию, не раскрывая себя (т. е. анонимно).

Ограниченная программа VDP начнет работать с 1 марта текущего года, программой смогут воспользоваться налогоплательщики, намеренно уходившие от налогообложения. Преднамеренность действий налогоплательщика налоговики будут оценивать по нескольким параметрам:

▪ размер фигурирующих сумм;

▪ продолжительность времени (в годах), на протяжении которого налогоплательщик нарушал требования законодательства;

▪ факты использования налогоплательщиком офшорных структур и других средств;

▪степень изощренности схем налогоплательщика.

Ограниченная программа будет распространяться на юридические лица с валовым доходом более 250 млн канадских долларов, подавшие заявление на участие в VDP. Налоговая служба продолжит не допускать налогоплательщиков к участию в программе VDP, если уже располагает данными о возможном невыполнении ими требований налогового законодательства.

Ожидается, что новая программа будет продолжаться минимум два года. Затем в зависимости от ее результатов правила программы могут быть еще больше ужесточены.

 

Когда добровольное раскрытие информации ненаказуемо

 

В Швейцарии режим «инициативного упорядочения налогоплательщиком своего налогового статуса» в отношении налога на доходы и налога на имущество действует с 1 января 2010 года. Последнее время внимание к нему в стране усилилось в связи с началом действия в стране стандарта CRS. Банки в Швейцарии начали сбор информации о банковских счетах в прошлом году, автоматический обмен этой информацией с другими странами начинается в текущем году. Швейцария начинает обмен с Австралией, Канадой, странами Европейского союза, Гернси, Островом Мэн, Исландией, Японией, Джерси, Норвегией и Южной Кореей.

Бермудские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Объединенные Арабские Эмираты, острова Теркс и Кайкос начнут в 2018 году передавать данные Швейцарии и другим партнерам, но не будут получать аналогичные данные на постоянной основе от других стран.

С 2019 года к этим странам – участницам двустороннего обмена со Швейцарией присоединятся Андорра, Аргентина, Барбадос, Белиз, Бразилия, Чили, Китай, Индия, Россия, Израиль, Южноафриканская республика и другие страны, всего более 30 юрисдикций.

В настоящее время в Швейцарии существуют две процедуры «ненаказуемого добровольного раскрытия информации налогоплательщиком». Одна предназначается для лиц, ранее не задекларировавших «некоторые свои доходы или активы», вторая – для бенефициаров имущества, принадлежавшего умершим родственникам, которые не уплатили положенные налоги при жизни.

Первая процедура (по сравнению со второй) более «беспощадна» по отношению к налогоплательщикам, которые не были «в полной мере честными» в отношениях с налоговыми органами, предпочитая действовать по принципу «не пойман – не вор». В условиях действия стандартов автоматического информационного обмена можно быть уверенным в том, что вне сектора внимания швейцарских федеральных налоговых органов останется очень мало незадекларированных активов налогоплательщиков. 

Налоговые органы получат доступ к значительным объемам информации. Они располагают возможностями штрафования или даже уголовного преследования «оставшихся упрямых скрытников», которые не уладили свои дела до начала автоматического информационного обмена. Если налоговики обнаружат ранее не декларированные налогоплательщиком элементы доходов или активов, они обложат эти элементы дополнительным налогом за предыдущие 10 лет. К этой сумме будут приплюсованы пени и штраф в размере от одной трети до трехкратной суммы недоимки. 

Использование налогоплательщиком процедуры добровольного раскрытия информации дает возможность избежать штрафа и уголовного преследования, однако дополнительный налог за 10 лет и пени ему все же придется уплатить.

Воспользоваться возможностями процедуры добровольного раскрытия информации можно только один раз, так как она будет зафиксирована в федеральном реестре. Процедурой могут воспользоваться только налогоплательщики, удовлетворяющие трем условиям:

▪ никакому налоговому органу ранее не была известна раскрываемая налогоплательщиком информация об уклонении от уплаты налогов;

▪ налогоплательщик в полной мере сотрудничает с властями в определении размеров недоимки;

▪налогоплательщик прилагает все усилия для погашения задолженности.

Вторая процедура относится к уклонению от уплаты налогов умершими гражданами. Налоговые органы имеют право уведомить бенефициара активов умершего (наследника) о дополнительных налоговых обязательствах и необходимости уплаты пени после раскрытия информации об уклонении от уплаты налогов умершим. В соответствии с решением Европейского суда по правам человека от 2004 года бенефициар не может понести наказание в виде штрафа, однако полученная налогоплательщиком по наследству сумма может в мгновение ока исчезнуть, поскольку налоговые органы имеют право копать на глубину до 10 лет (до момента смерти гражданина). Уголовная ответственность в случае обнаружения налоговыми органами активов, незадекларированных умершим, не наступает.

Процедура добровольного раскрытия бенефициаром полученного от родственников по наследству имущества позволяет сократить период применения дополнительного налога с 10 до 3 лет до момента смерти. Этот порядок бывает особо полезен в ситуации, когда бенефициар желает воспользоваться оставленными ему активами.

Бенефициар может использовать процедуру добровольного раскрытия информации независимо от других бенефициаров того же актива. В данном случае также важно, чтобы налоговые органы не обладали сведениями о факте сокрытия активов от декларирования и уклонения от уплаты налогов умершим родственником до передачи информации бенефициаром. Очевидно, если бенефициаров оказалось несколько, то в их интересах будет полезно согласовать свои действия до подачи декларации о наследовании.

Разумеется, налогоплательщики должны в полной мере сотрудничать с налоговиками в определении недоимки и прилагать все усилия к ее погашению. Процедура не работает в случае официальной ликвидации имущества по банкротству. Бенефициар может воспользоваться процедурой по нескольким различным активам (объектам имущества).

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться