Порядок применения контрольно-кассовых аппаратов

Порядок применения контрольно-кассовых аппаратов

Все организации и индивидуальные предприниматели России обязаны применять контрольно-кассовую технику при осуществлении расчетов, за исключением случаев, установленных законом. Об этом сказано в Законе от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Эксперты / Александр Махоткин 17 Фев 2019, 20:00
Порядок применения контрольно-кассовых аппаратов

При расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе или, в случае предоставления покупателем пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты, направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.

Пользователи при расчетах с помощью электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом при осуществлении этих расчетов, обязаны обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе пользователем не печатается (п.5 ст. 1.2 ФЗ о ККТ).

Под электронным средством платежа понимается средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств (п.19 ст. 3 – ФЗ «О национальной платежной системе»)

Также пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (ККТ), в налоговые органы через оператора фискальных данных (п. 6 ст. 1.2.).

Кому не нужна кассовая техника

ККТ не применяется (ст. 2 ФЗ о ККТ):

  1. кредитными организациями в устройствах операций по передаче с использованием электронных средств платежа распоряжений кредитной организации о переводе денежных средств;
  2. организациями и индивидуальными предпринимателями в автоматических устройствах для расчетов при расчетах, совершаемых исключительно монетой Банка России, за исключением автоматов для расчетов, питаемых от электроэнергии (в том числе аккумуляторов или батарей);
  3. организациями и ИП с учетом специфики их деятельности или особенностей при осуществлении следующих видов деятельности и услуг:
  • продажа газет и журналов, сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, что доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% товарооборота и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ. Учет торговой выручки от продажи газет и журналов и от продажи сопутствующих товаров ведется раздельно;
  • продажа ценных бумаг;
  • продажа водителем или кондуктором в салоне транспортного средства проездных документов и талонов для проезда в общественном транспорте;
  • обеспечение питанием обучающихся и работников образовательных организаций, реализующих основные общеобразовательные программы, во время учебных занятий;
  • торговля на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами, кроме торговли непродовольственными товарами, которые определены в перечне, утвержденном Правительством РФ;
  • осуществляемая вне стационарной торговой сети разносная торговля продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;
  • торговля в киосках мороженым, а также торговля в розлив безалкогольными напитками, молоком и питьевой водой;
  • торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами;
  • прием от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгоценных металлов и драгоценных камней;
  • ремонт и окраска обуви;
  • изготовление и ремонт металлической галантереи и ключей;
  • присмотр и уход за детьми, больными, престарелыми и инвалидами;
  • реализация изготовителем изделий народных художественных промыслов;
  • вспашка огородов и распиловка дров;
  • услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  • сдача индивидуальным предпринимателем в аренду (наем) жилых помещений, принадлежащих этому индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  1. организациями и ИП, осуществляющими расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, и подписанного лицом, выдавшим этот документ;
  2. аптеками, находящимися в фельдшерских и фельдшерско-акушерских пунктах, расположенных в сельских населенных пунктах, и обособленными подразделениями медицинских организаций, имеющими лицензию на фармацевтическую деятельность, расположенными в сельских населенных пунктах, в которых отсутствуют аптечные организации;
  3. при оказании услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний, а также при реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях зарегистрированных религиозных организаций;
  4. в отдаленных от сетей связи местностях, определенных в соответствии с критериями, установленными федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке и реализации государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере связи, и указанных в перечне местностей, удаленных от сетей связи, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ, а также на территориях военных объектов, объектов органов федеральной службы безопасности, органов государственной охраны, органов внешней разведки пользователи могут применять контрольно-кассовую технику в режиме, не предусматривающем обязательной передачи фискальных документов в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных;
  5. при безналичных расчетах между организациями и (или) ИП, за исключением расчетов с использованием электронного средства платежа с его предъявлением;
  6. организациями, реализующими полномочия органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления по предоставлению за плату права пользования парковками (парковочными местами), расположенными на автомобильных дорогах общего пользования регионального (межмуниципального) и местного значения, а также парковками (парковочными местами), создаваемыми на земельных участках, которые находятся в собственности субъектов РФ, собственности муниципальных образований или государственная собственность на которые не разграничена, при осуществлении такими организациями расчетов за предоставление указанного права при условии перечисления в полном объеме в разрезе каждого расчета на счет, открытый в территориальном органе Федерального казначейства, в течение 5 рабочих дней со дня получения такими организациями денежных средств;
  7. при осуществлении страховщиком расчетов со страхователями с участием страховых агентов, не являющихся организациями или индивидуальными предпринимателями и действующих от имени и за счет страховщика, в рамках деятельности по страхованию, осуществляемой в соответствии с ФЗ «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Страховщик применяет контрольно-кассовую технику при получении этим страховщиком денежных средств от такого страхового агента с направлением кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронной форме страхователю;
  8. государственными и муниципальными библиотеками, а также библиотеками РАН, других академий, научно-исследовательских институтов, образовательных организаций при оказании в помещениях указанных библиотек платных услуг населению, связанных с библиотечным делом;
  9. ИП, применяющими патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, установленные подпунктами 3, 6, 9 – 11, 18, 28, 32, 33, 37, 38, 40, 45 - 48, 53, 56, 63 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи (направления) покупателю (клиенту) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между ИП и покупателем (клиентом), содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты;
  10. ИП, применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в отношении доходов, облагаемых налогом на профессиональный доход.

Применение ККТ в рамках агентского договора

В соответствии с пунктом 1 статьи 1005 ГК РФ по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агентом, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. При реализации товаров агентом ККТ применяется в обязательном порядке. Вместе с тем в соответствии с вышеуказанным пунктом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом. Данную позицию поддерживает Минфин РФ в разъяснительном письме от 26 июня 2017 года № 03-01-15/39999

Применение ККТ при осуществлении расчета в сети Интернет

Согласно пункту 5 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ пользователь ККТ при расчетах с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом, и применением устройств, подключенных к сети Интернет и обеспечивающих возможность дистанционного взаимодействия покупателя с пользователем или уполномоченным им лицом, обязан обеспечить передачу кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные клиентом до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумаге пользователем не печатается.

Согласно пункту 3 статьи 16.1 закона от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» при оплате товаров (работ, услуг) переводом безналичных денег обязательства потребителя перед продавцом по оплате товаров считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

При расчетах в сети Интернет электронными средствами платежа организация-продавец обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа кредитной организацией.

Данную позицию поддерживает Минфин РФ в письмах от 5 мая 2017 года № 03-01-15/28069 и от 1 марта 2017 года № 03-01-15/11627.

Кассовый чек в случае невозможности определения объема и списка товаров, работ, услуг

Пунктом 1 статьи 4.7 закона № 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности:

  • наименование товаров, работ, услуг, если их объем и список возможно определить в момент оплаты;
  • количество;
  • цена за единицу с учетом скидок и наценок;
  • стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки налога на добавленную стоимость (за исключением случаев осуществления расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками налога на добавленную стоимость или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на добавленную стоимость, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) налогом на добавленную стоимость).

При этом отмечаем, что, согласно информации, полученной от ФНС России, в случае если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (при получении предоплаты и (или) рассрочке платежа), на кассовом чеке (бланке строгой отчетности) указываются аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 4.7 Федерального закона № 54-ФЗ, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа за реализуемые товары, работы, услуги указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается. Данную позицию поддерживает МинФин РФ в письме от 28 апреля 2017 года № 03-01-15/26352, которое носит информационно-разъяснительный характер и не является нормативным актом

Порядок выдачи кассового чека и БСО

ККТ применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов.

При расчете пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумаге или направить их в электронной форме покупателю на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты. В момент приема или выплаты денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары пользователь обязан выдать (направить) кассовый чек с использованием ККТ.

Определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек или бланк строгой отчетности:

  • наименование товаров, работ, услуг (если их объем и список возможно определить в момент оплаты), платежа;
  • количество товаров, работ, услуг;
  • цена за единицу с учетом скидок и наценок;
  • стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением случаев расчетов пользователями, не являющимися налогоплательщиками НДС или освобожденными от обязанности плательщика НДС, а также осуществления расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению НДС;
  • признак расчета (в том числе при возврате средств, полученных от покупателя – возврат прихода).

Нужно учитывать, что закон не содержал положений, освобождающих от применения ККТ налогоплательщиков, осуществляющих продажу товаров в сети Интернет посредством наличных денежных расчетов или с использованием платежной карты. В случае, если организации или ИП вправе не применять кККТ, такое право сохраняется за ними до 01.07.2018.

Платежный агрегатор

Законодательством не закреплено определение «платежный агрератор». Однако если исходить из практики взаимоотношений субъектов гражданского права, то под платежным агрегатором можно понимать организацию или ИП, которые выступают посредниками в части получения от потребителей оплаты товаров. Платежные агрегаторы не являются платежными агентами, фактически они только инструмент для перевода денег от покупателей в адрес интернет-магазинов.

Такого мнения придерживается Е.С. Григоренко, советник государственной гражданской службы РФ 2-го класса. Позицию Е.С. Григоренко поддерживает Е.В. Ильчук – секретарь государственной гражданской службы РФ 3-го класса, Они считают, что если платежный агрегатор по договору с интернет-магазином выступает агентом, поверенным либо комиссионером и, соответственно, пропускает денежные средства покупателей через свой расчетный счет в банке, то ККТ применяет агрегатор. И он же обязан выдать покупателю кассовый чек, в котором в числе прочих реквизитов должны быть указаны признаки агента и данные продавца.

Если же агрегатор является неким расчетным центром, через который проходит платеж (подставляет реквизиты продавца, платежные реквизиты карты покупателя), тогда речь идет об операторе услуг платежной инфраструктуры.

В этом случае ККТ должен применять интернет-магазин, поскольку деньги ему поступают от покупателя. Но не напрямую, а опосредованно – их переводит агрегатор по распоряжению покупателя (сам платежный агрегатор не принимает деньги от покупателя, а только переводит их на счет магазина).

При этом если интернет-магазин использует только электронные средства платежа, то ему лучше приобрести специальную интернет-кассу, которая не печатает чеки, а передает их в электронной форме.

Ответственность за нарушение законодательства о ККТ

За неисполнение закона в области применения ККТ наступает ответственность по cтатье 14.5. КоАП:

Часть 2 – неприменение ККТ в установленных случаях влечет штраф на должностных лиц в размере от 1/4 до 1/2 размера суммы расчета, осуществленного без применения ККТ, но не менее 10 тыс. руб.; на юридических лиц – от 3/4 до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денег или электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее 30 тыс. руб.;

Часть 3 – повторное совершение административного правонарушения, если сумма расчетов, осуществленных без ККТ, составила в том числе в совокупности 1 млн руб. и более, – дисквалификацию в отношении должностных лиц на срок от 1 до 2 лет; в отношении ИП и юрлиц – административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Часть 4 – применение ККТ, которая не соответствует установленным требованиям, либо применение с нарушением положений о порядке регистрации ККТ, условий ее перерегистрации, порядке и условий ее применения – предупреждение или административный штраф на должностных лиц в размере от 1,5 до 3 тыс. руб.; на юридических лиц – предупреждение или штраф в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб.

Часть 6 – ненаправление организацией или индивидуальным предпринимателем при применении контрольно-кассовой техники покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме либо непередача указанных документов на бумажном носителе покупателю (клиенту) по его требованию в случаях, предусмотренных законодательством РФ о применении ККТ, – влечет вынесение предупреждения или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 2 тыс. руб.; на юридических лиц – предупреждение или наложение административного штрафа в размере 10 тыс. руб.

Лицо, добровольно заявившее письменно в налоговый орган о неприменении им ККТ, либо о применении ККТ, не соответствующей установленным требованиям, и добровольно исполнившее обязанность до вынесения постановления по делу об административном правонарушении, освобождается от ответственности, если соблюдены условия:

  • на момент обращения с заявлением налоговики не располагали сведениями о совершенном правонарушении;
  • представленных документов достаточно для установления правонарушения.
Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться