Почему бухгалтеры опасаются работать с криптовалютами

Почему бухгалтеры опасаются работать с криптовалютами

Для криптовалют 2017 год стал переломным: их рынок непрерывно расширялся, к концу года курс резко взмыл вверх, взрывоподобно росло число операторов услуг. К концу прошлого года рыночная капитализация криптовалют превысила уровень в 800 млрд долл. Отдельные страны вводили (и затем быстро отменяли) запрет на криптовалютные услуги и рыночные площадки.
Консультации / Евгений Воловик 26 Май 2018, 18:00
Почему бухгалтеры опасаются работать с криптовалютами

По некоторым оценкам, общий размер налоговых обязательств только американских граждан – участников операций с криптовалютами может достигать 25 млрд долл. С другой стороны, некоторые присутствующие на рынке криптовалют компании (включая Coinbase) в прошлом году отчитались о чистой прибыли в размере более 1 млрд долл.

На фоне увеличения объемов рынка криптовалют налоговые ведомства мира демонстрируют рост своего интереса к налогоплательщикам в этом секторе. Ожидают, что отдельным площадкам придется распродать часть своих криптовалютных активов, чтобы расплатиться с государственной казной. Ниже представлен обзор подходов к налогообложению криптовалют и последних событий в странах мира в этой области.

Как определять прибыль от транзакций с криптовалютами

В Канаде криптовалюты в целях обложения налогом на доходы относятся к категории имущества. Если налогоплательщик использует криптовалюту для долгосрочных инвестиций и реализует ее, возникает прирост или убыль капитала. Если он использует валюту в коммерческих целях даже в «одноразовой (читай фиктивной) компании», прибыль будет облагаться как предпринимательский доход. И в том и другом случае прибыль определяется разностью между ценой продажи и ценой покупки криптовалюты. Обмен одной криптовалюты на другую тоже является облагаемой сделкой. Такие сделки считаются бартерными и облагаются по правилам обложения этих операций в Канаде.

Эксперты называют мифом представление о том, что криптовалютами можно торговать при минимальном либо вообще нулевом риске оказаться под прицелом третьих лиц, например, канадского налогового ведомства. Дело в том, что площадки обмена валюты сохраняют и по требованию компетентных органов могут предоставить им персональные данные своих клиентов. 

Налоговое ведомство Канады утверждает, что обладает различными инструментами, позволяющими обнаруживать криптовалюты, приобретенные налогоплательщиком в «левом» обменнике, либо хранимые им в «холодном кошельке». Криптовалюта, которую пользователь хранит за пределами Канады (прежде всего, на счетах в зарубежных биржах), может подлежать особой налоговой отчетности в формах декларирования зарубежных активов. У лиц, занимающихся майнингом, неожиданно могут возникнуть налоговые обязательства по уплате налога на товары и услуги и налога с продаж. Комментаторы подчеркивают, что нарушение налогового законодательства в Канаде чревато наказанием в виде крупного штрафа и пеней.

Налогово-таможенная служба Великобритании определяет криптовалюты, как активы или частные деньги. Операции, имеющие отношение к криптовалютам, могут облагаться несколькими видами налогов. Доходы, полученные в результате обмена криптовалют, облагаются налогом с корпораций (для компаний) или налогом на прибыль (для физических лиц). 

В Великобритании нет специальных правил налогообложения криптовалют, поэтому доходы и убытки компании, осуществляющей сделки с криптовалютами, попросту отражаются в отчетности и облагаются налогом на общих основаниях, как и другие активы. Кроме этого, в зависимости от конкретной ситуации доход хозяйствующего субъекта, сделавшего инвестиции в криптовалюты, может облагаться налогом на прирост капитала со ставкой до 20%. Хотя уже здесь возникает недоразумение: налоговые консультанты обращают внимание на то, что согласно одному недавнему руководству налогово-таможенной службы Великобритании транзакция может быть настолько спекулятивной, что, подобно ситуациям, возникающим в азартных играх, выигрыш подлежать обложению не будет.

В соответствии с разъяснениями налоговой службы, НДС с операций обмена криптовалют на фиатные деньги не взимается. Майнинг, поскольку он не несет в себе признаков экономической деятельности, от НДС освобожден.

Во Франции еще в 2014 году было определено, что:

▪          доход физического лица от нерегулярной продажи криптовалюты подлежит обложению налогом на доходы. До тех пор, пока такая деятельность не стала профессиональной, в налоговой декларации она отражается в разделе «некоммерческая статья»;

▪          прибыль от повторяющейся деятельности в целях налогообложения относится на статью «прибыль от торгово-промышленной деятельности»;

▪          дарение криптовалюты подлежит обложению специальным сбором, в том числе, регулируемым международными соглашениями.

До сих пор доход от продажи криптовалют во Франции классифицировался как прибыль от торгово-промышленной деятельности. В результате прибыль могла облагаться налогом на прирост капитала со ставкой в размере до 45%, плюс еще сбором в систему социального страхования (CSG) в размере 17,2%.

Государственный совет Франции, который выступает в качестве верховного суда по административным вопросам, в середине апреля 2018 года объявил, что прибыль непрофессиональных криптоинвесторов от продажи криптовалют следует трактовать, как прирост капитала от операций с движимым имуществом. Отнесение криптовалюты к категории движимого имущества дает снижение размера ставки налога на прирост капитала до 19% (при сохранении размера сбора CSG). Вместе с тем, определенные виды криптовалютных транзакций – например, майнинг, а также прибыль от коммерческой деятельности с криптовалютами – могут продолжать облагаться по правилам обложения прибыли от торгово-промышленной деятельности.

Решение о последней корректировке режима налогообложения операций с криптовалютами было принято после того, как некоторые местные инвесторы обратились в высший регулирующий орган страны по поводу чрезмерной нагрузки режима обложения операций с криптовалютами.

Несмотря на разъяснения компетентных органов, у компаний остается множество вопросов относительно правил бухучета криптоактивов, а бухучет во Франции во многом определяет и порядок налогообложения. По мнению аналитиков, разъяснения оставшихся вопросов следует ожидать не ранее конца текущего года в ходе реализации налоговой реформы.

Есть доход – должна быть декларация

В апреле 2018 года налоговая служба Южноафриканской республики заявила, что продолжит применять к криптовалютам обычные правила обложения доходов. Налогоплательщики должны задекларировать все облагаемые доходы в криптовалюте, полученные или начисленные в налоговом году.

Невыполнение этих требований влечет наказание.

В налоговое ведомство ЮАР уже поступали просьбы налогоплательщиков подготовить специальное руководство по обложению налогами операций с криптовалютами. Однако, действующая система налогообложения вполне справляется с криптовалютами, так что необходимости выпуска отдельных инструкций нет. Налогоплательщики, у которых возникли вопросы в части обложения операций с криптовалютами, имеют возможность получить инструкции по обычным каналам.

Налоговое законодательство ЮАР не содержит определения понятия «валюта». Криптовалюты в этой стране не являются законным средством платежа. Однако в небольших масштабах их принимают к оплате товаров и услуг. Но криптовалюта не считается валютой, налоговая служба относит ее к нематериальному активу.

Операции с криптовалютой облагаются по правилам обложения валового дохода. С другой стороны, доход может быть признан капиталом. Отнесение начисленной суммы на доход или на капитал осуществляется по общим правилам.

Комментаторы отмечают, что во многих странах мира вопрос, следует ли облагать определенную сумму как доход, или как капитал, является одним из центральных в области налогообложения виртуальных валют. Доказать наличие долговременной инвестиции в быстроизменяющейся экосистеме криптовалют оказывается совсем непросто. Дискуссия по этим вопросам продолжается, обозреватели с интересом наблюдают за ее ходом.

В ЮАР налогоплательщик имеет право на учет расходов, связанных с приобретением либо накоплением криптовалюты, при условии, что эти расходы имеют отношение к получению дохода, либо к торговой деятельности. Прибыли и убытки могут относиться к той или иной категории в зависимости от конкретной ситуации. Таких ситуаций всего три, каждая характеризуется своими конкретными налоговыми последствиями:

▪          криптовалюта может быть получена в результате майнинга. В этом случае до момента продажи либо обмена на фиатные деньги вновь добытая валюта считается товарным запасом, который может быть реализован путем совершения денежной либо бартерной сделки;

▪          инвестор может обменять национальную валюту на криптовалюту (и наоборот) на бирже, либо в частном порядке;

▪          криптовалюта может быть получена в качестве средства оплаты товара или услуги. Такая сделка считается бартерной операцией, и к ней применяются соответствующие нормы.

Порядок применения НДС к криптовалютам в ЮАР должен быть установлен позднее в 2018 года. До утверждения этого порядка налоговая служба не будет требовать от операторов криптовалютного рынка регистрации в качестве плательщиков НДС.

В декабре прошлого года южноафриканская налоговая служба сообщила о начале проведения исследований в области методов отслеживания операций с цифровой валютой. Целью этих работ было объявлено пресечение уклонения от уплаты налогов.

В апреле 2018 года стало известно, что Южноафриканский резервный банк создаст саморегулируемую организацию, которая будет надзирать за развитием криптовалют и финтех-индустрии. Эта негосударственная организация будет устанавливать правила и отраслевые стандарты.

Кто обратит внимание на майнеров

Федеральное министерство финансов Германии в феврале этого года объявило, что биткоин и другие криптовалюты, если они используются в качестве платежного средства, обложению не подлежат. При этом министерство сослалось на решение Европейского суда от 2015 года, прецедентное для всех стран Европейского союза. По этому решению, виртуальные валюты приравнены к законному средству платежа, если не используются ни для каких иных целей. Поэтому любая сторона, являющаяся посредником обмена криптовалюты на фиатную и наоборот, обложению не подлежит. Вознаграждение майнерам также не облагается налогами.

Подход Германии отличается от подхода США, где федеральная налоговая служба отнесла криптовалюты к категории имущества. Это означает, что приобретение товара за биткоины в США технически считается продажей имущества, и подлежит обложению прироста капитала.

В Азербайджане юридические и физические лица, осуществляющие сделки с криптовалютами, обязаны платить налоги. Доход от операций с криптовалютами юридических лиц подлежит обложению налогом на прибыль, а физических лиц – подоходным налогом. Об этом в начале мая этого года сообщил заместитель генерального директора департамента налоговой политики и стратегических исследований Министерства по налогам Ниджат Иманов.

В Азербайджане прибыль юридических лиц облагается налогом со ставкой в размере 20%. Доходы физических лиц облагаются по ставке 14% при сумме месячного дохода менее 2500 азербайджанских манатов (примерно 1500 долл. США), и 25% для доходов, превышающих этот порог.

Финляндия – страна с холодным климатом и недорогой электроэнергией атомных станций – занимает не последнее место в отрасли майнинга криптовалют. В Финляндии также работают крупные операторы криптобизнеса.

По данным финской налоговой службы, в прошлые годы большинство граждан страны не отчитывались о доходах от продажи криптовалют. Налоговики обнаруживают таких неплательщиков путем сопоставления поступившей к ним из различных источников информации с налоговой отчетностью. Как отмечают комментаторы, налоговая служба получила доступ к банковским операциям и другим данным, что позволяет ей устанавливать лиц, которые не отчитались о доходах от криптовалют. Представитель налоговой службы заявил, что Финляндия занимает одно из ведущих мест в мире в области инструментов анализа операций с биткоином. В налоговом ведомстве утверждают, что владеют множеством способов объединения данных и идентификации частных лиц, используя, в том числе, информацию о платежных операциях.

Финская налоговая служба утверждает, что за несколько лет там проанализировали более 10 тыс. биткоин – кошельков. В результате в декабре прошлого года финское налоговое ведомство обнаружило более 500 случаев незадекларированных облагаемых доходов от операций с биткоином. Налоговое ведомство тогда отнесло биткоин к зоне высокого риска и заявило о готовности соответствующим образом перераспределить свои ресурсы.

Если в декабре 2017 года были обнаружены только 500 неплательщиков налогов с операций с биткоинами, то по состоянию на апрель нынешнего года – уже 3300 человек, уклоняющихся от уплаты налогов. Суммарные доходы в виде прироста капитала этих лиц составляют примерно 100 млн евро, а это может означать около 30 млн евро налогов.

В Финляндии доходы от операций с биткоином облагаются аналогично доходам в виде дивидендов, доходам от аренды и т. п. Размер ставки налогообложения в 2018 г. составляет 30% для сумм менее 30 тыс. евро, и 34% для более крупных сумм. Налоговики предупреждают, что налогоплательщики, не задекларировавшие доходы от криптовалюты, могут понести уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов.

Испания активизирует работу с налогоплательщиками

В феврале этого года стало известно о разработке в Испании законодательства о налоговых льготах для стартапов и других компаний, занимающихся блокчейном и криптовалютами. Речь идет, в том числе, и о регулировании ICO.

Испанские власти усиливают работу в области расследований уклонения граждан от уплаты налогов и отмывания денег с помощью криптовалют. Национальное бюро расследований мошенничества проводит анализ счетов, открытых криптобиржами в зарубежных банках. Реализуя новую инициативу, Испания присоединилась к другим странам, принявшим меры для организации сбора налогов с криптовалютных операций. Налоговое ведомство страны приступило к анализу крипторынков, его результаты планируется использовать при разработке регулирующих норм. 

Кампания расследований в Испании проходит на фоне усиления борьбы с уклонением от уплаты налогов в интернете. В поле зрения компетентных ведомств уже попали такие платформы, как Airbnb. Налоговые органы направили запросы о передаче информации о криптовалютных инвесторах 16 банкам, примерно дюжине криптовалютных обменников и компаний – операторов криптоматов, и более 40 предприятиям, принимающим платежи в криптовалюте по интернету. Речь идет о детальной информации об операциях с криптовалютой и их участниках: идентифицирующие данные клиентов предприятий, сведения о банковских счетах и кредитных картах, об обменных курсах и размерах операций. 

Отчеты должны содержать информацию в разрезе названий криптовалют. Обменные платформы попросили также сообщить данные о методиках определения размеров комиссионных. Операторы должны представить лизинговые договора, данные о продажах криптовалют, о платежных формулярах, используемых в операциях с криптовалютой. За запросами данных последуют расследования и постановка налогоплательщиков на мониторинг. Налоговая служба уже проводит анализ использования криптовалют в Испании.

Подписывайтесь на нашу рубрику:
Для подпсики необходимо авторизироваться
Укажите вашу электронную почту в личном кабинете
Комментарий
Чтобы оставить комментарий необходимо авторизироваться