Церемония вручения кубка «Товар года»

Как отразить затраты в бухгалтерском учете и при налогообложении прибыли на участие в мероприятии
Эксперты / 15 января 2018, 16:07
Церемония вручения кубка «Товар года»

В соответствии с пунктами 2, 11, 16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, затраты на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» являются прочими расходами и признаются на дату проведения церемонии.

Данные расходы отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная приказом Минфина России от 30.10.2000 № 94н).

Хотя перечень прочих расходов (пункт 1 статьи 264 НК РФ) не является исчерпывающим, ключевое значение при разрешении вопроса о возможности учета расходов на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» имеет выполнение требований пункта 1 статьи 252 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Представляется, что участие в подобной церемонии не может быть признано как часть деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, в целях налогообложения затраты организации в данном случае не учитываются.

Отметим, что при условии выполнения требований пункта 1 статьи 171, пункта 1 статьи 172 и статьи 169 НК РФ организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную организатором церемонии.

Поскольку затраты на участие в церемонии вручения кубка «Товар года» в бухгалтерском учете включаются в состав расходов и при этом не учитываются для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерском учете организации образуются постоянная разница и соответствующий ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (пункты 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

ПРОВОДКИ

Содержание операций

Дебет

Кредит

Первичный документ

Оплачен взнос за участие в церемонии

76

51

Выписка банка по расчетному счету

Отражен НДС, предъявленный организатором церемонии

19

76

Счет-фактура

Затраты на участие в церемонии вручения кубка "Товар года" признаны в составе прочих

91-2

76

Счет организатора церемонии, акт сдачи-приемки оказанных услуг

Принят к вычету НДС

68

19

Счет-фактура

Отражено возникновение ПНО

99

68

Бухгалтерская справка-расчет




Также в рубрике

  • Война спартаковцев против судейского корпуса продолжилась и в новом сезоне. Разбираемся, есть ли место заговору против «Спартака» или это просто банальные ошибки судей?
    Матчи10 августа 2020, 13:20
  • Российские банки собираются оценить новый способ безналичных платежей. В рамках механизма деньги будут списываться напрямую с банковского счета плательщика по запросу получателя.
    Банки10 августа 2020, 11:21
  • После закрытия избирательных участков в Белоруссии обнародованы результаты официальных экзитполов. Александр Лукашенко набирает 79,7%.
    Политэкономика9 августа 2020, 20:24
  • В воскресенье в Белоруссии работают более 5,7 тыс. избирательных участков. В досрочном голосовании, длившемся пять дней, приняли участие 41,7% избирателей.
    Политэкономика9 августа 2020, 12:05
  • «Финансовой газете» удалось связаться с местным жителем Хансом Иннокентом Бадри. Он сказал, что утечка топлива из севшего на мель балкера – экологическая катастрофа. Публикуем фото, присланные им.
    Мировая экономика8 августа 2020, 21:19